企业内部审计存在的问题及应对策略解析论文

摘要: 随着我国加入世贸组织,中国企业正在逐步迈向国际化,现代企业制度亦随之逐步建立与完善。在当前市场条件之下,企业不仅面临外部的各种挑战,同时面临内部的诸多问题,尤其是企业所有权和经营权的逐渐分离,内部监督体制成为企业必不可少或缺的。企业的内部审计
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  摘要:随着我国加入世贸组织,中国企业正在逐步迈向国际化,现代企业制度亦随之逐步建立与完善。在当前市场条件之下,企业不仅面临外部的各种挑战,同时面临内部的诸多问题,尤其是企业所有权和经营权的逐渐分离,内部监督体制成为企业必不可少或缺的。企业的内部审计体系是现代企业制度建立和完善的重要组成部分,做好内部审计工作也是企业健康持续发展的必要条件。本文首先试着分析新常态背景下企业内部审计存在的问题,并针对所分析出的问题提出相应的解决措施。

  关键词:新常态下;内部审计;问题;策略

  一、新常态下企业内部审计存在的问题

  (1)企业内审人员综合素质有待提高

  内部审计人员的水平直接关乎着审计工作能否实现既定的目标。依据目前的企业状况来看,缺少专门的审计人员团队,团队的综合素质有待提升,审计人员大多数是从其他部门临时调动的,对于公司业务、规章制度和国家法律法规的掌握不够准确,缺乏综合运用的能力,同时与部门之间、上下级之间以及和管理层的沟通和协调能力不足,只是单单做一些简单的审计工作,未能发挥实质性的效用。

  (2)企业内部审计缺乏一定的独立性

  长时间以来,由于审计工作的特殊性,在我国企业中处于十分尴尬的境地。一是内部审计部门设置不独立,部分企业将审计部门设置在公司其他部门之内,如:财务部门或公司综合部门下,其实质就是部门的一个附属机构,并不能发挥其实际作用;二是企业内部审计人员不独立,表现在内部审计部门负责人由其他部门负责人兼任,审计人员从其他部门临时抽调,人员缺乏开展审计工作的独立性,难以保证企业的审计工作有效进行。

  (3)企业管理层或股东对审计工作的重视程度不足

  企业审计工作难以发挥效用,很大一部分原因就是企业的管理层或者股东对于审计工作的重视程度不够,认为审计部门不产生直接效益,对审计查出的问题不够重视,整改措施不到位,设立本部门仅仅是对外宣传的噱头,从而忽视了审计工作对企业管理层提供咨询和服务的基本功能。

  (4)内部审计制度不完善、监督体系不健全

  企业的审计部门其职责是对企业各项规章制度设计和运行的有效性进行评价,为企业管理层和员工提供咨询和服务。目前主要存在的问题:一是审计工作不能正常开展,表现在审计范围受限或拒绝审计;二是对审计人员进行人身攻击或伤害。为了保障审计工作的正常而有序的开展,就必须要有一套完善的制度来保障内部审计工作的有效运行,防止审计工作遇到各种阻力或拒绝审计的事情发生。大部分企业都只是流于形式而未真正建立一套完善的制度来保障审计工作顺利开展和对审计人员的保护。

  二、新常态下完善企业内部审计的策略

  (1)提升企业内部审计人员的综合素质,以及对审计工作的重视程度

  随着我国企业改革的不断深入,新领域的不断涌现,审计工作要想发挥咨询和服务的作用,便将对企业内部审计人员提出更为严格的要求。为了提升企业内部审计人员的综合素质可从以下几方面着手:第一,企业用人机制需要进行改变,提升员工准入门槛,选拔出业务水平高、技术水平好、综合能力强的人员充实到企业的内部审计部门;第二,定期开展内部审计人员综合知识、能力的培训,提升其业务能力;第三,依据企业内部实际情况,建立企业留人机制,奖惩分明,为企业内部审计人员开辟一条晋升绿色通道,提升企业员工的积极性。

  (2)建立完善企业内部审计管理体制,提高内部审计的独立性

  完善的企业内部审计管理机制应该包括以下两个方面:一是在企业董事会之下设立审计委员会,审计委员会完全代表董事会独立评价、独立监督企业经济活动的效益性、规范性,使之成为决策系统和执行系统之间的独立监督系统。以保证审计机构的独立性。二是保证内部审计人员的独立性,首先内部审计部门负责人单独设置,不允许其他部门负责人兼任;其次,内部审计人员尽量面向社会招聘,如从其他门临时抽调都必须先培训,再上岗。最后提升内审人员在企业中的地位,赋予适当的权责,保证其独立性。

  (3)公司管理层高度重视审计工作在企业管理中的作用和地位

  审计部门负责人应由企业高层管理者来任职或直接受董事会领导,只对企业的董事会负责,企业其他部门无直接调动、干涉的权利,只有在董事会批准下才能进行工作上的合作,凸显审计部门在企业的作用和地位。此外,审计部门应该有一定的处罚权利,基于我国相关法律法规以及企业的相关规章制度,上至领导层,下至普通员工,对于违反国家法律法规、公司规章制度的行为,一律严格依据规定进行处理,体现其企业内部审计的重要地位。最后,审计部门审计工作应贯穿于企业生产经营活动的全过程,做到事前、事中和事后都参与监督,事前监督主要体现在提前揭示企业各项经济活动是否存在风险以及风险的可承受度,事中监督主要体现在监督企业各项经济活动的执行情况,对于企业供产销和人财物等进行全过程监督,事后监督主要体现在监督企业各项经济活动最终执行结果是否达到预期目标等,实现企业价值最大化。

  (4)建立完善的内部审计体系

  首先,建立一套完善的内部审计制度,审计部门的职责权利、人员的招聘、任职资格以及如何有效地开展审计工作等纳入体系中去,人员的招聘和任职要求依据企业规章制度进行,对于如何开展工作,可从审计计划地制定、审计通知的下达、审计方案的实施等方面着手;其次,将审计进行细致分类:包括经营审计、离任审计以及专项审计等,将审计工作分类可以分清主次,根据公司不同阶段的经济活动,选择适合不同阶段的审计项目对企业的经济活动进行监督。最后,建立健全审计跟踪制度,更好的发挥审计工作咨询和服务的职能,防止审计出的问题、缺陷得不到及时整改与落实。

  参考文献

  [1]王海兵,董倩.知识经济背景下的我国企业内部审计创新研究[J].管理现代化,2015,35(3):43-45

  [2]孙明菊.民营企业内部审计体系路径优化浅析[J].财会通讯,2015(1):93-95.

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