浅谈基层开展专项审计调查的思考

　　目前，专项广泛与审计相结合起来，特别是在涉及国家政策、审计对象面广、需要大量非财务数据等大型项目中，专项审计调查的运用方式灵活，在一定程度上缓和审计人员少与审计工作量大的矛盾，起到事半功倍的效果，所以受到各级审计机关的重视和运用。但是正由于专项审计调查涉及面广、要求高、内容多，在实际开展中还存在一定的问题，仍需进一步的改善。下面笔者从基层审计机关的角度，谈谈开展专项审计调查的几点思考。

　　一、专项审计调查的现实意义

　　专项审计调查可以快捷的从国家宏观经济调控的角度提供建设性的意见，是审计机关履行审计职责的有效的方法之一。

　　(一)能有效扩充常规审计方法的涵盖面。一般而言，常规审计侧重于监督财政财务收支的真实、合法和效益性，只涉及单个部门或单位，审计对象只能是审计机关管辖范围，因此，由于范围、时间、方式方法的限制，导致常规审计只能反映财政财务收支方面的问题。然而，很多事项往往涉及多个行业或部门，审计范围有时是管辖对象之外的单位，有些问题也需要跳出财务收支才能被发现，这些是常规审计所不能涵盖的，也恰是专项审计调查能够解决的，因为专项审计调查不是针对某一单位，在很多情况下是针对某一行业某一方面的基本状况、存在的问题及发展趋势进行客观、全面的了解，调查范围广、力度强，能够挖掘改革发展和经济生活中带有普遍性、苗头性、潜在性的突出问题，起到预防、揭露、抵御的作用。

　　(二)能提供常规审计难以反映的情况。目前，我国处于经济转型时期，经济工作中的许多问题是改革过程生的，带有体制性的深层次特点，就不能以对错来评论，而且各级党政领导要化解经济转型期、改革攻坚期的各种矛盾和问题，就需要及时掌握和了解经济社会的发展态势、各项政策的落实和执行效果情况，是否存在不足和产生了新情况、新问题，这都是常规审计难以适应的。然而。专项审计调查既能对财政财务收支进行检查，又可用观察、问卷、座谈、走访、函询等多种灵活调查的手段，立足于社会关注的焦点、热点和改革中的难点，采取数据指标对比分析或者是文字描述等方式，真实反映经济运行的速度、质量和效益，为领导提供全面、客观、准确、及时的决策依据和措施。

　　(三)能更好体现审计工作发展的服务性。我国审计制度发展接近了30年，审计工作在不断探索规律、总结，审计职责从偏重微观查处向宏观服务转变，审计手段从查错纠弊向绩效审计延伸，审计理念从强调经济监督向保障经济健康运行的“免疫系统”深化，所以审计工作方向是从宏观、全局的角度发展，而专项审计调查是审下看上，审局部看全局，以微观的数据反映宏观方面的问题。从近几年审计项目上看，开展了乡镇财政收支、医药行业折让折扣等专项审计调查，都体现专项审计调查在审计发展的作用。

　　二、基层开展专项审计调查存在的问题

　　虽然专项审计调查逐渐成为重要审计方式之一，但是实际成效与预期效果存在差距，特别是基层审计机关开展专项审计调查还存在一定的问题。

　　(一)调查研究的整体性把握不强。首先，专项审计调查的立项要求与党委政府工作重点、人民群众关注的热点、社会经济建设发展亟待解决的难点相结合，而实际情况是基层审计机关对于热点、难点的把握还有待商榷，立项的整体性把握不强，很难发挥专项审计调查的宏观性、重要性、服务性。其次，目前基层审计机关开展专项审计调查基本上还是依据审计部门内部职责划分来制定调查计划和分工，缺乏全盘考虑，存在对专项资金监督不足或者交叉重复审计等问题。

　　(二)调查的准备工作存在不足。专项审计调查对调查前的准备工作提出了更高的要求，比如在不仅要掌握最新上级下拨资金的配套要求、相关部门管理使用资金的工作方式方法、资金分配使用依据和流程等，还要求了解调查对象的'数量、分布和核算管理情况等，这些准备工作不但量大、专业性强，还需要审计人员在短时间内从陌生到熟悉，再到全面准确理解和把握，这通常是基层审计机关难以达到的，在实践中，基层往往存在对被审计调查事项和单位基本情况分析研究不足，审计人员对相关政策把握尺度不够、宏观意识不强，专项审计调查重点不明确，审计调查方案编制内容不周详、不详细问题，导致后续工作思路混乱、取证分析不充足等，审计调查的效果难以发挥。