新时期我国中小企业纳税筹划的几点思考

引言 近年来我国中小企业发展迅速,成为了我国财政税收的重要来源;同时受到社会主义市场经济体制的不断变化,中小企业如何处理好税收这一利润递减项目,最大程度的扩大企业经济利益问题也成为了当前企业发展研究的重点,加强此方面的分析,提出合理的纳税筹划方法是非
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引言

近年来我国中小企业发展迅速,成为了我国财政税收的重要来源;同时受到社会主义市场经济体制的不断变化,中小企业如何处理好税收这一利润递减项目,最大程度的扩大企业经济利益问题也成为了当前企业发展研究的重点,加强此方面的分析,提出合理的纳税筹划方法是非常有必要的。

一、纳税筹划概述

1.概念

所谓纳税筹划,也就是指企业在不触犯法律的情况下,调整企业的经营活动,继而实现避税的目的;这就需要企业吃透相关的税法条款,避免纳税筹划触犯法律。

2.意义

纳税筹划的意义,可以从对于中小企业、对国家以及对税法的角度进行分析,其主要体现在以下几点;第一、对于中小企业发展的影响;纳税筹划是纳税人的权益也是维护企业利益的途径,只有尽可能的降低赋税,才能获取更多的经济利益;这就需要企业做到精细化管理,继而促进企业的可持续发展。第二、对国家的影响,国家通过税收实现对市场资源的有效调节,而企业的纳税筹划活动,是国家优化产业结构的关键体现,也是为了保证市场宏观调控的有效性。第三、对税法的影响;纳税筹划是企业降低赋税的活动,国家为了更好的保证市场稳定发展,会以税法为前提,不断的对于企业的纳税筹划活动进行监督和管理,从而更有利于国家税法的完善和补充。

二、中小企业纳税筹划基本方法

1.降低税基

税基是指衡量被纳税人交税多少的直接体现,而常见的降低税基方法包括固定资产折旧法、资产减值准备法、筹资法、重组法以及发票法。其中固定资产折旧法;企业会根据实际的情况选择合适的直线法、年限法等折旧的方式,继而使得当年计提的折旧额,降低企业的成本,最终降低企业的赋税额度。其中筹资法;是指企业通过债务融资或是权益融资获取报酬,并在应当赋税的额度中,以利息支付的形式,扣除部分的纳税财务费用,继而降低企业纳税的压力。

2.减低税率

我国的税率受到地区、行业等方面的影响差别较大,一般能力强一些的企业,会将高税率企业的利润,往其他关联公司进行转移,继而降低赋税的压力;其次国内、国外的税率也是存在差别的,对此很多的企业会将资金转移至国外,赋予这些资金新的活动名义,继而实现内地经营活动的开展。

例如,处于我国西部的企业,受到西部开发的影响,该企业的所得税税率为15%,而与其相关联的子公司设置在内地,且所得税税率为33%。西部公司每年会从子公司购置一百万件产品,进价、售价、产品调整成本分别为5 元、7 元、4 元,对此对其纳税筹划进行分析,考虑到地区之间的税率差异,计算出西部公司的年利润、应交所得税分别为200万元、30万元;子公司的年利润、应交所得税分别为100万元、33万元,两公司共交所得税为63万元。当西部公司利用地区税率差异,向子公司实施纳税筹划时,会将税率较高的子公司,向西部公司进行利润转移,将西部公司向子公司的价格进行调整,进货价格由以往的5元,调整至4.5 元,且售价不变此时西部公司的年利润、应交所得税分别为250 万元、37.5 万元,子公司的年利润、应交所得税分别为50万元、16.5万元,两个公司的共交所得税为54 万元;尤其可见,采取西部公司享受的低税率政策,以及减低税率的方式,不仅不违反当前的税法规定,同时还能达到避税的目的。

三、我国中小企业税务筹划现状

1.不具备纳税筹划意识

中小企业受到自身经营规模等方面的影响,自身的纳税筹划意识要比一些大型企业落后。加上缺乏纳税义务的意识,受到经济利益的影响,部分的中小企业会将纳税筹划这一避税活动,与偷税、漏税等意义混淆,使得企业的纳税筹划形式化和表面化,极容易触犯法律。

2.专业人才缺失

大部分的中小企业都会注重规模的扩大,以及成本的最大化控制,对此一般不会招聘专业的纳税筹划人才,而会利用会计人员代替纳税筹划人员,加上会计人员的综合能力,直接降低了纳税筹划的工作效率和落实效果。

3.纳税筹划机构问题

随着我国税法的不断完善,各个中小企业也提升了纳税筹划的意识,也积极的建立了相关的纳税筹划机构,但是纳税筹划工作的展开,对于人才的工作能力要求较高,加之筹划流程的繁琐性以及法律性,大部分的企业纳税筹划机构,都不能保证工作的质量,最终导致机构形同虚设,同时也增加了企业的成本。

4.缺乏不确定因素的分析

部分中小企业的会计人员,并不具备专业、全新的税法、财务等相关的理论知识,加上纳税筹划工作的繁琐性;导致大部分的企业对于纳税筹划给企业的稳定发展带来的不确定因素等并不是很重视,直接增加了企业发展中财务等方面的风险。

四、优化中小企业纳税筹划的对策

1.提升纳税筹划意识

中小企业要想合理的利用纳税筹划进行避税,首先要具备一定的纳税筹划意识。明确区分纳税筹划,与其他偷税、漏税等违法行为的差别;其次将纳税筹划工作,融入到企业发展战略的管理范围内,严格按照我国现行的法律法规落实纳税筹划工作,并对于企业经营的全方面实施精细化管理;另外更要多开展一系列的纳税筹划讲座活动,从而更好的提升企业的纳税筹划意识。

2.提高工作执行力

面对企业纳税筹划机构形式化的问题,也为了更好的规避其增加企业成本费用问题,就需要加强对于纳税筹划机构的工作质量、效率的监督,赋予其一定的权力,提升纳税筹划机构在企业的地位,且明确要求领着不得干涉,继而更好的保证企业经济利益的稳定发展。

3.重视风险问题

中小企业经营风险多且杂,同时由于纳税筹划是一项法律性、综合性较强的工作,对此更应当加强其工作中的风险问题,对此其在落实纳税筹划时,要在确保工作合法的前提下,围绕各项法律政策进行风险控制,根据各种风险制定针对性的纳税筹划工作方案。

总结

综上所述,中小企业在新时期通过降低成本扩大经济利益,合理筹划纳税,才能更好的提升企业的竞争力,本文对于新时期我国中小企业纳税筹划的分析,发现纳税筹划思想落实效果并不是很理想,主要原因在于缺乏纳税筹划的意识、人才以及合适的方法等,对此企业就要加强纳税筹划工作与企业的战略管理相融合,从而更好的满足新时期中小企业发展的纳税要求。

参考文献

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[6]刘思洁,李维刚.中小企业纳税筹划问题的研究[J].现代商业,2013(11).

(作者单位:东方职业技术学校)

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