降低会计政策选择负面影响的思考

一、 会计 政策选择的负面影响 (一)会计政策选择会导致会计信息失真。会计信息系统的运作环节就是企业会计政策的具体选择运用过程。当企业会计政策选择恰当时,会计系统对外输出的信息对其使用者的决策就更为有用,会计信息质量就高;当被某种不良动机所操纵,企业会
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  一、会计政策选择的负面影响

  (一)会计政策选择会导致会计信息失真。会计信息系统的运作环节就是企业会计政策的具体选择运用过程。当企业会计政策选择恰当时,会计系统对外输出的信息对其使用者的决策就更为有用,会计信息质量就高;当被某种不良动机所操纵,企业会计政策选招不恰当时,会计系统输出的信息对其使用者决策的有用性大大降低,会计信息质量偏低。会计政策选择中利益动机难以避免,企业所作的任何一项会计政策的选择,都不可避免地会表现出它的价值取向,涉及到它的道德立场。会计政策选择永远也不可能是中立的。由于道德风险的存在,代理人往往在会计准则允许的范围内通过机会主义的会计政策选择,提供虚假的会计信息,造成会计信息失真。

  (二)会计政策选择会影响会计信息的可比性。投资者要作出正确的投资决策,需要对不同企业的会计信息进行比较。在会计政策选择权存在的情况下,各企业运用会计政策的不同,将影响不同企业会计信息的可比性。由于企业所采纳会计政策的变更,往往成了信息使用者利用财务报告进行趋势分析,预测企业未来财务状况和经营业绩的障碍。所有这些都将影响投资者的投资决策和资本市场功能的实现。

  (三)会计政策选择会增加审计判断难度。每种备选会计政策都有其适用的企业和经济环境,会计政策选择本来有助于会计信息的真实性,但如运用不当,则可能成为企业人为调节财务状况的重要手段。会计政策选择不当,企业可以从复杂而又有个性的自身条件中找出百般理由,再以对具体会计准则的自行诠释来辩解,将会增加审计判断的难度,增加审计成本。

  二、降低会计政策选择负面影响的对策

  (一)加强规范企业代理人行为的力度。(1)加大代理人的持股比例。通过使代理人持股或实施代理人优先认股计划,并规定代理人股份在任期内不得转让,以便减低代理人成本和平衡代理人与委托人利益,使代理人在某种程度上成为企业的所有者,使代理人的收益依赖于公司的市场价值,代理人就会注重长远利益。(2)加强代理人行为的市场约束机制。市场约束包括产品市场约束、资本市场约束、经理人市场约束和兼并市场约束等等。目前我国产品市场还有待完善,资本市场和兼并市场刚刚起步,经理人市场几乎不存在。所拟,我国应进一步完善产品市场,加强资本市场、兼并市场和代理人市场的培育,以利于激励机制效用的有效发挥。

  (二)不断提高会计规范体系的质量。提高会计规范质量,可以通过提高会计规范制定模式、制定程序和制定工作的质量,提高会计规范制定者的理论素质和修养来实现。同时,提高会计规范质量应坚持现实性与超前性相融合的原则,即立足于现实又不过分迁就现实,通过会计规范的制定和实施解决现实问题,又具备一定的超前性,便会计规范适应环境的变化不断有新的发展,从而在理论与方法上保持它的先进性。

  (三)会计信息使用者加强对企业会计政策的理解。任何会计原则、方法和程序的改变,都必然引起经济利益在企业利益集团之间的重新分配。会计政策的变更较之会计准则的变动来说,对有关方面经济利益的影响更为经常而深刻。会计信息使用者对企业会计政策的了解程度,决定了其决策水平。会计信息使用者必须搞清楚企业选择会计政策所持的立场,以保证会计信息的决策有用性。

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