盈余管理与会计舞弊问题研究

【摘　要】管理会计研究的核心是探究在企业管理中，盈余管理的使用在何种程度上是被允许的以及在何种程度上成为会计舞弊。本文主要阐述盈余管理和会计舞弊的概念和界定、分析两者区别以及浅析盈余管理演变成会计舞弊对企业以及社会的影响

【关键词】盈余管理；会计舞弊；影响一、盈余管理与会计舞弊研究

现状

财务报告最重要的作用是及时有效地将财务信息传递给外界信息使用者。年度财务报告中一个主要组成部分就是盈余数字，外部信息使用者做出有效的决定很大程度上依赖这个盈余数字。企业管理者有能力和动机来管理报告出来的盈余数字，以此来实现企业或个人利益的最大化。所以，管理会计研究的一个核心问题就是盈余管理被允许使用的程度，以及在何种程度上成为欺诈。虽然已经有一些专家尝试创建框架来明确区分盈余管理和会计舞弊。但到目前为止，始终没有普遍的共识。这主要是因为盈余管理和会计舞弊在定义方面存在重叠。

二、盈余管理的概述

专家对盈余管理的定义不尽相同。Healy and Wahlen（1990）阐述，盈余管理是管理者通过对财务报告和交易结构的判断来修改财务报告的结果，以此误导的利益相关者对公司经营情况的基本了解，或者以其他方式来影响契约结果。这个定义强调了盈余管理的机会主义，即误导信息使用者。然而这种观点很片面，如果管理者对会计政策和会计估计的选择是合理的，那么通过盈余管理反映出的会计信息则是可靠、有效的。D.Fields,Z.Lys,and Vincent（2001）指出，盈余管理是企业管理者超越了法律法规限制行使自由裁量权对会计数字进行修改，这样的自由裁量权可以帮助企业价值最大化。然而这种观点没有考虑到管理者的意图是无法观测到的。