任何企事业单位都已经过了肆意增长的时代，当务之急是要加强内部控制，实现由粗放增长向节约增长转变.要想实现这样的精细增长就必须建立完善的内部控制制度，坚决执行，抵御内外部的风险冲击.而这一切的基础在于人治，首先要提高管理层经营水平，从顶层框架入手，进行制度设计；其次，加强员工能力培养，增强价值认同感，打牢基础.由此，才能让内部控制制度"设计有方，执行有力，协同提升".结合到高校情况，高校应该强化内部专业技术人员的培训，制定培训计划，出台考核标准，鼓励参加证书考试，定期组织校际专业岗位人员交流等.

　　（二）强化审计人员的专业胜任能力与职业道德建设

　　社会经济在发展，不断出现新的常态，这就要求审计人员在执业过程中不断进步，是自己具备新常态下的专业胜任能力.首先要具备怀疑能力，也就是风险意识.其次要能够将丰富的专业知识运用到风险评估、控制活动等的重要控制环节，能够合理地确认重要性水平，实施进一步的审计程序以及实质性程序.最重要的是，要保持职业道德，保持专业性与独立性，让精神和灵魂超越眼前的利益与诱惑，确保审计质量.另外，不断加强职业道德教育也应该纳入年度计划，例如我校审计处就在加强审计人员专业能力与职业道德建设方面做了尝试，在工作年度之初制定全处学习计划，由领导制定起草学习内容，分章节交由每一个审计工作人员，安排在每个星期的学习会上进行讲授，分享学习心得.内部控制审计就像是孙悟空头上的紧箍咒，但目前状况来看，这个紧箍咒远未达到预期的效果，鉴于美国已将内部控制审计工作上升到立法层次，我国已然还有漫漫长路要走.

　　参考文献：

　　[1]内部审计实务指南第4号...高校内部审计[S].

　　[2]秦荣生.内部控制与审计[M].经济科学出版社，20xx.

　　[3]杨有红，王宏.内部控制审计实证研究与案例分析[M].经济科学出版社，20xx.

　　[4]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究，20xx（02）。

内部控制审计经典论文11

　　1. 内控审计的意义及现状

　　1. 1 内控审计的概念及意义

　　内部控制审计，是基于内部控制的条件下，以被审计单位的内控制度为基础，而进行的实质性、符合性测试的一种审计的方法，它所抽查的是会计资料的内容、范围及程序。内部控制是现代企业的管理中的一个重要的组成部分，它也是防范企业发生财务舞弊、财务报告错误的第一道防线，对企业举足轻重。

　　1. 2 内控审计的现状

　　1. 2. 1 审计报告的模板不够完善

　　我国的内部控制还尚处于初步发展阶段，内部机制还不够健全。也有的会计师事务所还没有涉足该业务，对于内部控制也没有出具过相关的审计报告。其中少部分出具过审计报告的会计师事务所，出具的审计报告类型也基本都属于标准无保留意见的类型。在20xx 颁布的《我国内部控制审计指引》中，只提供了标准意见、无保留意见、否定意见这三种情况下的审计报告模板。尽管对于“非财务报告内部控制重大缺陷”方面规定予以披露，然而也没有出具具体的实施细则。

　　1. 2. 2 我国企业内部控制审计经验缺乏、审计人员职业素质不高

　　20xx 年，我国才有了可用来遵循的相关内部控制审计的规范、指引，由于我国国情的特殊性，不能完全照搬美国等国的内控审计体系。再加上我国实施内部控制审计的起步相对来说，比较晚。在内部控制审计方面，大部分注册会计师缺乏经验和专业知识面的狭隘，没有深入的展开审计工作。

　　1. 2. 3 审计方法落后且经营管理者对审计认识不足

　　我国现行的内部审计方法是制度基础审计，审计方法的缺陷日益突出，已不能适应当前复杂的经营环境。制度基础审计对被审计单位内部控制制度的测试过于依赖，其本身存在较大的风险，加上长期受计划经济的影响，内部审计的领导者仅仅只是为了检验企业内部的经济问题，从而影响到企业的整体性、稳定性、破坏了员工的团结、分散了精力，有的员工会认为企业的内部审计弱化了自身的权威和经营自主权，也有的内部审计机构形同虚设，审计人员没有真正的权力。部分部门与审计部门同等的地位，以致内部审计不能有效的发挥其本身的权威和独立性。