3. 3 进一步加强内部控制审计，完善内部控制制度

　　3. 3. 1 转变对内部控制审计的认识误区

　　内部控制审计作为企业的一项内部事务，最终还是要靠企业自身来解决。要想发挥内部控制审计在企业内部控制中的效用最大化，必须得到企业管理当局积极的呼应，企业的各级领导层和决策层必须充分的意识到: 在市场经济的环境下强化内部控制，其中一项最主要的举措就是加强内部审计工作。

　　3. 3. 2 提高内部控制审计的独立性及其地位

　　对内部控制审计的独立性和地位进行进一步的提高，对企业来说至关重要。独立性是内部审计机构的灵魂，表现为实质上的独立和形式上的独立。其中实质上的独立表现为内部审计机构在执行业务的过程中，除了受资本所有者的相关规章制度的约束及其委托的事项以外，不受其他任何事项的干扰; 然而形式上的独立审计机构只是在组织形式上受资本所有者的委托，而不受其他内部组织的约束。内部审计机构设置的科学性可以保障内部审计功能的发挥。内部审计机构在企业中的地位以及其与业务部门和其它职能部门之间的存在什么样的制衡关系，最终都会决定内部控制审计的独立性程度。

　　3. 3. 3 内部控制审计要建立全程递进式的监控措施

　　在企业生产经营的一线，建立健全相互制约、相互牵制的内控审计制度，所有的业务都要进行审核、复核，禁止一人独揽全局处置整个业务，秉持以“防”为主的监控理念。在会计常规核算的基础上，内控审计部门要对各岗位、各项业务进行周期性的核对和检查; 以上内控审计措施不但能够及时发现问题，还可以防范、化解经营危机，对会计风险的防控也起到重要作用。

　　3. 3. 4 加强内部考核的力度，使内控审计工作制度化

　　为了保证内控审计制度的有效运作，使其发展和完善，企业就必须对内控审计制度的执行情况进行考核，由内部审计部门结合管理部门、财务部门等具体执行检查。检查制度的遵循情况，做出客观评价，对于严格践行内控制度的给予相关精神或物质上的鼓励; 对于违反制度，给予相应的处罚。

　　3. 3. 5 提高内部审计人员的素质

　　新形势下，内部审计人员只有不断提高自身技能、具备多项专业技能才能发挥职能，保障工作的顺利开展。除此之外，对内审人员进行思想和职业道德的教育，学习相关的财经法律法规及内部文件，增强自身责任感。

　　3. 3. 6 以风险导向作为内审的发展方向

　　当前，我国企业的内部审计主要是将重头放在数据是否真实、合理、合法和对生产经营的监督方面，管理审计却没有得到广泛开展。因此，要适应内部控制审计科学的发展规律，在履行过程中推进内向型管理审计的发展。逐渐转向测试风险的有效管理，审计的建议也不再只是提高控制的效率、强化内部控制，而是通过对风险管理的有效化规避、转移和控制风险，提高整个管理的效率及效果。

内部控制审计经典论文12

　　医院是我国的特殊事业单位，在医改的背景下，带给医院内部控制的压力与挑战不断提高。随着医改的不断深入，医院内部审计工作也变得越来越重要。而内部审计是内部控制工作的重要组成部分，能够有效的保护医院的财产，并对会计信息的真实性以及医院管理水平的提高具有重要的现实意义。

　　一、医院内部审计现状分析

　　1.审计人员不了解审计法规。

　　现阶段，大部分的审计人员对审计法规不了解，导致各行其是的现象普遍。以上现象的主要原因就是相关内部审计法规的体系并不完善，存在一定的缺陷，并且缺少一定的可操作性。除此之外，医院内部的审计人员主要是会计出身，所以对审计的理论与方法都没有深入的了解与认识。

　　2.医院内部审计的模式落后。

　　医院的内审机构主要停留在授权审计与制度基础审计的情况下，所以，对实际的审计工作无法抓住重点，最终只能导致审计资源的浪费。医院内部审计模式无法有效的满足新形势下的内部管理需求，为了更好的解决以上问题，最重要的就是转变医院内部审计的模式，向风险导向的审计模式方向发展。

　　3.领导的授权不明确。

　　医院内部制度实际的执行和医院内部的文化建设工作具有紧密的关系，但是由于利益牵引，大部分医院的审计人员都未被授权，无法对违规违纪的行为进行考核处分，同时对于被审计人员也没有严格的约束力。仅仅是对其进行解释或者是审计的建议，所以，无法实现审计纠错的目标。此外，被审计人员对于审计人员所提出的建议与意见仅仅是口头应答，因此，导致医院的审计工作效果极不可观。