2、内部审计工作流程

　　前期准备、现场审计、撰写报告构成了内部审计工作的主要流程。制订审计计划是准备阶段的重要工作，审计计划的编制是在公司整体战略规划下，根据年度的需求来编制各项审计任务，并及时向被审计单位下达审计通知书。作为正式的审计文件，审计通知书主要阐述审计目标，告知被审计单位事先准备审计资料、安排专人配合，保证审计工作顺利开展并按时完成。根据审计计划来实施审计流程是现场审计阶段的主要任务，在此阶段要对各项审计资料进行详细的收集，作为内部审计的关键环节，现场审计主要进行现场沟通、检查被审计单位的文件与相关资产，对重要的控制活动进行穿行测试，重新计算重要数据指标。报告撰写阶段包括形成审计报告，及时与被审计单位沟通，提出存在问题与解决的建议。

　　3、内部审计的制度与方法

　　在集团的内部审计制度中从整体上提出了内部审计的总目标，进一步明确了在董事会下设立审计委员会。A集团的内部审计人员在实施审计过程中常用的方法包括：询问法，通过询问非领导职务人员或非被审计部门人员获取佐证信息；检查法，通过检查被审计单位经营活动留下的痕迹实施审计程序，检查会计账簿获取财务信息的证据；观察法，通过对被审计单位各项经营活动的认真观察，集团的审计人员能够在第一时间获得书面资料、审计证据，该方法的效果取决于审计人员的经验以及被观察者的心态。

　　三、A集团内部审计存在的问题及原因分析

　　（一）A集团内部审计存在的问题

　　1、审计机构设置不合理

　　A集团自成立内部审计部门以来最初只是与财务部门共同设立。随着集团内部职能的大变革，A集团母公司层面和下属全资子公司的审计部门是单独设立的，而控股和参股的子公司并没有设立独立的内部审计部门，与财务部门的工作人员一起办公，并且分属同一领导管理。A集团审计部门、纪检监察部、工会办公室都是由同一领导管理，使得内部审计机构在独立性、权威性方面较弱，很难有效实施集团内部审计工作，很难通过内部审计挖掘深层次的问题。审计工作定位与企业战略的协同成了集团内部审计机构要率先解决的问题。

　　2、内部审计制度不规范

　　A集团内部审计制度中缺乏明确的职责权限，缺乏对审计人员的规范，审计职能范围不明确，对审计职责概括表述为“改善经营管理、维护股东利益”等内容，A集团内部审计职能发挥受限，未与集团业务部门建立审计联系工作机制，导致在审计工作中难以获得有效的配合。部分生产基地的审计制度未结合下属公司的实际情况进行规范，仅仅参照集团的进行设置，制度的制定与实际审计工作开展不相匹配。

　　3、内部审计程序漏洞多

　　A集团内部审计程序执行中存在很多漏洞、执行不到位。集团年度审计工作计划拟定时，难以对各分子公司实际调查，未能充分结合实际需求，在集团的审计资源分配上缺乏合理性，特别是审计目标不清晰，没有结合集团目前所处的内外部环境进行详细分析，仅在以前审计计划的基础上进行简单修改，编制审计计划流于形式，导致后续未能开展有效审计。现场审计过程中，审计程序缺失不可预见性，为了使被审计单位能够在审计工作中积极配合，在实施审计项目前提前告知，从而降低了审计证据的真实性和客观性。

　　4、内部审计范围狭窄

　　A集团经过多年的发展，经营规模不断扩大，拥有了多家分子公司。只有充分利用内部审计的职能作用，才能在有限的时间内充分利用集团的资源实现对子公司的指导和监督，而这些已经成为该集团内部审计工作中的一大难点。目前A集团内部审计的范围并没有达到集团发展所需，未能全面进行审计风险评估。内部审计工作大都以财务收支审计、绩效审计、领导离任经济责任审计作为主要内容，并未在内部控制审计、经营管理专项审计等方面进行积极拓展，这也说明该集团的审计业务范围比较狭窄。受内部审计范围狭窄的影响，审计监督只局限于财务收支，业务风险无法评估，工作流程固化和模式化现象明显，这也就无法对集团的业务流程完善、管理水平的提升等方面提出更为科学而有效的建议。

　　5、后续内部审计评价体系不健全