集团内部审计问题及对策研究论文

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　　摘要：随着市场经济的快速发展，我国越来越重视内部审计工作的建设。为保证我国企业的健康、稳定、可持续发展，全面强化内部审计工作已成为当务之急，尤其是大型央企、集团公司。内部审计作为企业经济活动的重要监督机制，在规范企业财务收支、加强内部流程审批、明确经济责任、提供战略咨询等方面起到了极为重要的作用。然而，目前实践中我国内部审计部门处于相对较为边缘化的位置，缺乏完善的内部审计制度，内部审计工作在开展过程中缺乏规范性、权威性，致使内部审计无法发挥其相应的职能效果。

　　A集团成立时间较早，是我国大型现代电子产品制造企业，该集团的经营业务涉及面宽广，各分支机构及子公司遍及海内外，且经营业务类别多样化，审计重点亦不同。集团内部审计工作的实施效率不高，主要是由于集团在内部审计过程中出现了各种不确定性因素，加之集团内部审计人员缺乏相应的业务活动知识，对经营活动的把控力度不够，造成审计人员工作效率低下，审计周期延长，审计成本增加。内部审计部门难以更好地服务公司运营管理，引导公司健康发展，为集团公司的全面发展保驾护航。本文将以A集团作为研究对象，对该集团内部审计中存在的问题进行剖析，同时梳理集团未来内部审计工作的优化流程，提出可行性建议，为保证集团战略发展目标的实现提供一定的借鉴和参考。

　　关键词：内部审计；存在问题；应对策略；

　　一、引言

　　随着市场经济的快速发展，我国集团型企业得到了发展的新机遇，并向着成熟和稳定的方向迈进。从本质上看集团企业就是一个大型的团体组织，拥有独立的法人，各分支机构之间存在委托代理的关系，集团董事会与股东会、集团本部与各分子公司之间、各分子公司之间经营活动都需要内部审计来进行监督。但集团内部审计不断涌现出各种问题和矛盾，不论是在审计程序、审计模式，还是在审计结果运用等方面已经无法满足时代提出的新要求。

　　随着集团的不断发展，其经营规模也在不断扩大，从而对内部审计的优化与升级提出了全新的要求，内部审计的优化与升级能够进一步改良综合治理组织结构、加强集团内控、完善运营管理。基于此，本研究以A集团作为研究对象，分析与归纳该集团内部审计的现状，积极探寻集团内部审计中存在的问题，以此为基础提出具体的优化方案及合理化建议，为有效地发挥内部审计的职能作用以及保障集团的全面、可持续发展奠定基础。

　　二、A集团内部审计存在现状

　　（一）A集团基本情况介绍

　　A集团是一家拥有多个分子公司的大型电子产品生产企业，早在20世纪90年代初，该集团高度重视自主研发，以此来适应时代的发展潮流。经过多年的发展该集团走上了国际化的发展道路，在海内外成立各生产基地、分支机构及子公司，并与多家知名的国际电子产品企业进行了技术交流、设备引进，赢得了国内外消费者的高度认可。

　　（二）A集团内部审计现状

　　1、审计机构的设置及职权

　　A集团的内部审计机构分为两个层次，即：母公司、下属子公司内部审计机构。其中，设立于董事会之下的审计委员会统一领导母公司的内部审计工作，并定期听取内部审计的相关工作汇报，主要包括对公司的绩效审计、经济责任审计、下属子公司审计等。下属子公司的内部审计机构设置有两种情况：第一种是隶属于总经理的内部审计机构，分管领导直接负责审计部门，财务部门和审计部门的分管领导相同，审计人员的招聘以外部招聘为主。第二种模式是生产基地为代表的模式，在财务部门下设审计组织，直接对财务部负责人负责，并向财务部负责人汇报工作，这一审计模式大多专门招聘有相关经验背景的审计人员开展审计工作。