4.关键控制点。

　　(1)收款：收款控制流程应当科学严密;收入的确认条件、款项的定期核对、与收入有关的凭证记录的管理要求等应当明确。

　　(2)采购与付款：采购与验收管理流程及有关控制措施应当清晰，对施工单位选择、工程合同签订、工程验收等应当有明确规定;付款方式、程序、审批权限和与客户对账办法应当明确。

　　(3)存货及工程项目：项目的立项要经过适当的分析和决策程序;按照规定通过招投标确定施工方或供应方;签订规范的施工合同;应当对工程质量和进度进行监督。

　　(4)固定资产：决策和审批程序应当明确;固定资产成本核算、计提折旧、和减值准备、国家统一的会计准则规定。

　　(5)筹资：建立严格的筹资业务授权审批制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施;建立筹资执行环节的控制制度，对筹资合同的订立与审核、资金的收取等作出明确规定。

　　(6)货币资金：职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理;货币资金有关的票据购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。

　　(7)成本费用控制：编制预算符合实际，预算应经有效审批;费用的原始交易记录应当完整、准确、合法;费用开支应经过有效审批;越预算费用应经合理的审批。

　　(8)会计系统：一般会计控制应根据国家制定的`会计准则去执行;管理层应根据经济业务合理使用会计科目;管理层应当合理设置岗位职责并有效划分系统权限;管理层应设计合理的会计核算流程。

　　(9)合同：权责分配和职责分工应当明确，合同应当实行分级和归口管理;合同审核应当建立不同部门会同审核制度，财务部门、审计部门和合同归口管理部门应对合同出具审核意见。

　　(10)预算控制:预算编制应符合要求，预算指标适当细化;预算编制和调整应经批准;严格按预算执行;预算考评措施要得到严格落实。

　　5.财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

　　6.运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

　　7.绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

　　四、信息与沟通

　　企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。发现的问题，应及时报告并解决。

　　五、内部监督和评价

　　内部监督和评价分为日常监督评价和专项监督评价，主要涉及以下内容：内部控制是否在风险评估的基础上涵盖了企业层次的风险和所有重要求的业务流程层面的风险;内部控制设计的方法是否适当，内部控制建设的时间进度安排是否科学、阶段性工作要求是否合理;内部控制设计和运行的组织是否有效。

　　六、会计核算的细节考虑

　　(一)会计科目设置细节企业应严格按照会计准则的要求设置和使用会计科目。企业会计准则对企业明细科目设置并未明确规定，但应当考虑税法规定、社会效益指标、企业预算、内部管理、企业业绩考核的需求。

　　(二)资产管理细节

　　房地产开发企业资产项目多，加强资产管理尤其重要。大多数企业购买办公用品不计入存货，而是一次性计入成本费用，未建立验收、保管、领用制度，易于出现漏洞。。

　　针对这种情况，企业在制定内部控制时，凡是实物资产均应建立实物资产验收、保管、领用制度，并定期盘点。

　　(三)税收筹划细节固定资产折旧政策时，在不违背会计准则情况下，考虑到企业所得税法的具体规定，与尽量税法保持一致。

　　2.资产减值：计提资产减值准备是企业会计准则的强制性规定，如果企业存在资产减值情况，必须按规定计提相应减值损失，年度所得税汇算时进行纳税调整。