审计论文(第16页)12

（一）

　　好莱坞大片《慧星撞地球》的故事情节与亚洲国家正在经历的“ 金融 危机”极其相似。在电影中巨大的星体撞击地球时并没有发出警报。

　　颇具讽刺意味的是，仅仅在一年以前，那些被称作是“亚洲奇迹”，“成功的准则”、“亚洲猛虎”的形象看起来似乎还将无限期的继续下去。然而转眼之间，面带微笑的老虎形象在亚洲金融风暴中消失了，变成了“没牙的老虎”，由此给亚洲地区的外国投资者及储户带来了许多苦恼。

　　危机要求作出充分反应并寻找 问题 根源。我们是否屈从于难以捉摸的游手好闲的投机商手下，或是相反，在探讨这个巨大的 经济 问题的 影响 时， 会计 行业的重要作用不能被忽视。

　　这次危机的一个主要原因是市场信心的崩溃。于是会计师 自然 地被推向引人注目的前台。有关缺乏透明度以及怀疑审计师缺乏独立性的言论已被指出来，以此作为投资者降低信心的主要原因之一。这首先应该归咎于金融部门状况的不稳定，而由此对经济产生了影响。结果，由于缺乏来自金融部门及其他各方面可信赖的足够的信息，市场就要表现出畏惧的心理。要想渡过危机，我们必须重建信心。

（二）

　　在拟采取的四项措施当中，首当其冲乃“法定审计师的轮换”。由此产生的问题是：我们是不是真的到了实施法定审计师轮换的时候了?

　　尽管不是更流行的建议，马来西亚会计师协会已经意识到这个问题的敏感性。审计客户的那种通常长时间内不更换审计师的观念已经成为许多人关心这个问题的原因。

　　这个建议已首先由两位澳大利亚教授强调了，他们在最近一次在悉尼召开的国际审计调查研讨会上提交了他们的论文，论文中得到如下结论：

　　“虽然五大会计公司无疑会否认，但是，轮换的确增强了审计师的客观性。”

　　“悉尼新南威尔士大学会计学院的Roger Dimnett教授和墨尔本Monash大学的会计 研究 员Peter Carey博士所做的调查发现审计师对某公司审计长达七年以上就不太可能对其会计报表发表保留意见。”

　　“学者们也探讨了一旦实施轮换要求将增加的成本。他们估计聘请一位新的审计师的成本大约是第一年的全部审计费用的10%。但是他们又说，这种额外的成本大多由审计师负担，而不会以额外费用的形式让客户负担。”

　　正是会计师事务所与其客户之间的这个长期联系合作，使人们越来越意识到审计师“独立性的损害”。审计师继续审计及在公司扩展时提高审计收费的希望会将审计师置于一种妥协的位置，从而使独立性的损害达到极点。因此，这导致人们形成了审计师只考虑管理者的利益而不管公众的利益这种感觉和不受欢迎的观念，从而，导致了公众信心的侵害。

　　有必要指出，这里提到的任期因素非常重要。我们可能需要 参考 Metcalf委员会报告(1976年)，其得出的结论是：

　　“ 企业 与会计师事务所的长期联系可能导致会计师事务所进一步支持其客户管理者的利益，以致于会计师事务所的真正独立的行动变得困难了。”

　　还有，数额较大的审计费用(一般来自大的公司)这一事实在看上去已经损害了任何依赖这个报告的人的信心时可以成为让人忧虑的原因。

　　也许有必要审慎而及时地引入法定审计师的轮换，到便重建人们对于审计师出具可信的、真实的、公正的报告已经被减弱的信任。

（三）

　　来自主要单一客户的收费问题对审计师的独立性有很大的影响，而且，这种结论已被全世界公认。同时伴随低审计费用和对其他服务项目的大额非审计费用而来的问题也带来许多争论。

　　我们可以重申审计是对财务报告编制及列示的方式进行外部客观检查。这是检查和平衡所要求的根本部分。如果应把依赖性放在报表上，首先，这应该是正确的，公正的`，而且更应该是在独立于公司之外的任何检查并证明如此。我们可以向大家介绍一些我们今天面临的问题。

　　*请注意股东一般选派审计师，审计一般是为他们的利益服务的。但是，股东对审计讨论没有直接发言权，并且与审计师没有直接联系。审计师确实不得不与他们审计的编制财务报告的管理阶层密切联系，以便履行其义务。