现金流量表弥补了传统财务报表中的不足。正如上文所提到的，随着社会经济的发展，会计信息变得复杂化，相应的，人们对企业会计信息的需求量也在不断增加。现金流量表凭借自身的特点，越来越受到企业内部会计财务报表的青睐。不同于以往的会计报表，现金流量报表的基础是收付实现制。对于目前的投资风险而言，投资者更注重的是一个企业的实际偿债能力和运营能力，以及一定时期内的营利能力。那么，现金流量收付实现制的基础恰恰迎合了投资者的心理安全追求，因为在投资者看来，一个企业是否值得投资以及投资后获得本金及利息的安全系数，是影响他们是否进行投资的关键因素。企业的传统会计报表中，其制作基础很多采用的是权责发生制，而在企业的经营过程中，有的时候尽管一个企业在其他企业或者自然人面前是以债权人的身份出现，但由于各种外在不利因素的存在，很可能会有很多债权是无法收回的，既所谓的坏账准备。

　　在这种情况下，这些以权责发生制为基础制作的有坏账可能的财务会计报表就会在一定程度上，影响企业的财务状况信息的真实性，进而不利于投资人的投资风险保障。而投资人的投资，对于企业经营的灵活性和资金的安全运营，起到很大的促进作用。所以，企业为了吸引更多的投资以促进企业的运营发展，就必须在传统会计报表的基础上，增加新的，对投资者获取企业内部会计财务信息更加有利的会计信息报表。当然，利润表和负债表可以在一定程度上为会计信息使用者提供帮助，但是由于它们自身的局限性，比如就利润表而言，它是反映企业一定会计期间的经营成果，综合体现了会计主体的经营业绩，而且也是企业内部经营利润分配的主要依据。但是，利润表也仅仅只是企业的账面数据，在会计人员素质不高的情况下，也易受人为因素的操控，其真实性有待进一步加强，同时，以权责发生制为依据也易出现存在坏账的情况。

　　综合上述内容可知，现金流量表结合利润表，资产负债表及其他相关财务会计报表，发挥其自身优势，弥补其他报表的缺陷，进而确保企业财务会计信息的质量，为投资者提供更多真实有效的信息。现金是企业得以正常运营的关键要素，所以一个企业有必要将企业日常活动的现金流量以会计报表的形式展现出来，以此来吸引更多的投资者，为企业的发展注入新鲜的活力。尽管现金流量表有其自身不可忽视的优点，但是还是需要与其他会计报表相结合，以提供给信息使用者更加全面的会计信息。

　　现金流量表在财务分析的作用论文 篇2

　　一、现金流量的确认问题

　　现金流量指以货币金额表示的企业现金和现金等价物的流入和流出的数量。从权责发生制的角度看，“现金流量很少涉及确认的问题，因为一切现金收付在其发生时均已予以确认。报告现金流量不涉及估计或分配。同时，除在现金流量表中有关项目分类以外，也很少涉及判断。”但由于现金流量表的编制是建立在收付实现制的基础上的，因此，在收付实现制下，现金流量也会涉及确认的时间（即何时确认）、反映的金额（即如何反映，是按总额还是按净额反映）等的认定问题。

　　1、现金流量的确认时间和基础。现金流量的确认标准是收付实现制，在现实中已经发生现金流入与流出时确认现金流量。收付实现制（也称现金基础）是以款项是否收到或支付为标准来确认本期的收入和费用，而不论其业务何时发生。它反映了企业的资金头寸情况，为企业合理地运用资金提供了可靠的资料。由于现行会计模式在核算时是以权责发生制为确认基础的，为了避免会计程序上的复杂与紊乱，现行实务（特别是手工核算）一般毋须同时再按收付实现制基础进行报表的要素的确认、计量和记录。从具体的编制方法来看，按直接法编制，正表的三类活动的现金流量信息要依据权责发生制为基础的日常记录和报告数据进行调整、加工后形成；按间接法编制，补充资料的经营活动产生的现金流量的信息是依据权责发生制基础上的净利润，通过对影响非经营损益的项目和经营活动中权责发生制与收付实现制的差异项目的调整来取得。

　　2、现金流量反映的金额。一般来说，从现金流量的分类与报表项目的设置来看，大部分现金流量按收入与支出项目分别列示，即按总额反映最符合现金流量的划分，能够充分地反映现金流动的信息。但是，对于代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的现金流量项目，由于没有必要了解与它有关的现金收入总额，以净额反映可以给会计报表的使用者提供更准确、有用的信息，应以净额列示，例如处置固定资产应以处置时的现金收入扣除相应的费用开支后的净额反映，委托证券公司等金融企业发行股票或债券筹集的款项应与所发生的由金融企业直接支付的手续费以及其他各种费用相抵后以净额反映。