上述间接法的调整思路对于现金流量分析中的收益质量分析有很大的启示。例如：净收益营运指数，反映了第一部分调整前后的比率，突出了经营净收益占净利润的比重；现金营运指数，反映了最后一部分（即上述第二部分（b））调整前后的比率。

　　现金流量表在财务分析的作用论文 篇3

　　摘要：现金流量表是反映一定期间内现金及现金等价物流入和流出信息的动态报表。它是对资产负债表和利润表的补充。通过现金流量表，可以更真实地体现企业的财务信息，透视企业内部存在的深层次问题。

　　关键词：现金流量表；企业；财务信息

　　现行企业会计制度是以权责发生制为基础产生的资产负债表、利润表及利润分配表，利润表中确认的当期收入或费用不一定有相应的现金流入或流出，所以期末计算出的当期利润数额与实际的现金存量之间必然存在差异，甚至是很大的差异。但权责发生制因为运用了大量应计、待摊、预付等职业判断，使得资产负债表和利润表掺杂了过多的人为因素，导致企业利润表中当期利润与现金量不符。现金流量表则采取收付实现制为基础编制，排除了客观因素和人为因素的影响，更能体现企业真实的会计信息。利用现金流量分析，比利用获利能力更加直观、更加有效，它能够解释获利企业导致终止的原因，解释亏损企业继续生存的原因，解释企业发展的核心问题。

　　一、新会计准则下，现金流量表的含义

　　现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。

　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

　　现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。

　　现金流量表按企业经营、投资、筹资三大类活动划分，现金流量净增加额由这三类经济活动流入、流出差额合计。一般来说，企业经营活动产生现金净流量为正数，企业投资活动现金净流量为负数，企业筹资活动现金净流量为正负相间。从流入结构来看，经营活动现金流入主要是销售商品、提供劳务收到的现金；投资活动现金流入主要是股利收入、投资收回和处置固定资产；筹资活动现金流入主要为企业借款和吸收权益性资金。从流出结构来看，经营活动现金流出主要是购买商品、接受劳务和支付给职工及为职工支付的现金；投资活动现金流出主要为债权性投资和购置固定资产、无形资产和其他长期资产支出，筹资活动现金流出主要为偿还借款本金和支付利息。

　　二、现金流量表为企业提供的财务信息

　　现金流量表通过对企业现金流动量的反映，揭示企业的支付能力、偿债能力和变现能力，来提供企业现金流动状况的信息。现金流量记录了企业资金运动的轨迹，现金流量表的相关指标则反映资金运动的状况及其收益质量的信息，有助于评价的财务弹性。现金流量表分析则既能揭示企业当前的财务状况和现金的流动性，还能预测企业未来的现金流量和发展趋势；又可以反映企业的偿债能力和支付能力，来充分体现出企业的盈利质量。

　　从现金流量表的构成来看，主要反映的信息有：

　　1、反映企业生产经营过程中现金流入、流出状况

　　现金流量表分别从经营活动、投资活动和筹资活动三个方面来反映企业现金流入、流出状况。

　　（1）企业现金的来源渠道。企业的现金来源主要有三个渠道：经营活动现金流入，投资活动现金流入和筹资活动现金流入。

　　（2）企业现金使用的主要方向。企业的现金使用主要有三个方向：经营活动现金流入，投资活动现金流入和筹资活动现金流入。

　　现金流量结构分析可以看出同一时期现金流量中不同项目的比较与分析，包括流入结构分析，流出结构分析和流入流出比分析，以揭示各部分在企业现金流量中的相对意义。