3.1.2 经济因素

　　审计服务是一种社会公共商品,也遵从着客观的市场经济规律,即在市场经济下,审计质量的高低在一定程度上受到审计服务需求和供给的影响。

　　审计服务的需求主体包括被审计单位、存在投资意向的社会公众、进行行业监督的行业管理部门。审计服务市场是需求者市场,会计师事务所和注册会计师职业提供的审计服务质量不可避免地受到审计需求者的影响。在我国,审计服务需求在很大程度上是为了满足行业监管部门的监管需求,而不是被审计单位自身对于审计服务的真正需求;中小投资者对于这种服务的需求也并不具有实质的影响力,而只是接受者。因而,被审计单位在选择事务所时,会为了自身利益而与其“讨价还价”,形成购买审计意见的现象。另外,审计服务的供应者会计师事务所和注册会计师提供的审计服务,受到了其管理水平、社会声誉、和专业胜任能力等自身因素的影响。因而,审计质量的高低,还受制于其自身的情况。

　　3.1.3 技术因素

　　技术因

　　素是指在提供审计服务的过程中所使用的技术手段。从简单的详查凭证,到风险导向下的重点抽查等审计方法,审计技术手段在不断演进。但考虑成本效益原则,现下的审计方式均存在着一定的技术瑕疵,存在着不可避免的审计盲点,这需要更多的审计经验来予以弥补。如何能够较好地解决审计成本效益与审计质量之间的平衡,审计技术的发展是极为重要的方面。

　　3.2 审计质量的行业和竞争影响因素分析

　　根据波特的五力竞争模型,审计行业中存在着现有竞争者、潜在进入者、替代者、购买者这四种力量,这四种力量相互抗衡,共同决定了审计行业的发展。

　　现有的竞争者是审计行业最主要的竞争力量。我国国内事务所众多、中小规模居多、服务同质化严重。因此,在激烈竞争下,各个事务所为了生存发展,不可避免采取多种策略,进而可能导致审计质量的低下。比如,低收费策略直接导致审计过程简化,审计风险极大增加,审计质量堪忧。

　　对于审计行业的潜在进入者来说,前期投入和退出壁垒较小,一旦变为新竞争者,其加入必然会挤占其他事务所的市场份额和利润。而替代者如税务师事务所等中介机构,也会对会计事务所的收益造成一定的威胁,这些无疑更加剧了整个审计行业的竞争程度。

　　对购买者来说,处于信息不对称情况下,“理性经济人”必然选择收费较低的事务所提供审计服务。而在激烈的市场竞争下,部分事务所很可能为了维持其自身的生存和发展,采取降低审计收费的策略来维持和吸引客户。这种购买者较高的议价能力,对于审计质量具有不可忽视的重要影响。因而,这种基于审计服务购买者的竞争力下,审计质量的提高难以实现。

　　3.3 审计质量的微观影响因素分析

　　审计质量的微观影响因素指会计师事务所及其注册会计师本身特质形成的因素,这是影响审计质量高低最重要最可控的因素。事务所审计质量的微观影响因素主要包括会计师事务所规模及其组织形式、会计师事务所内部质量控制、注册会计师专业胜任能力及其职业道德、注册会计师职业后续教育。