内部的审计的论文
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内部的审计的论文
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上市公司内部审计发展策略
1内部审计是上市公司控制系统的中心环节
我国上市公司投资的主体多元化,经营方式也多样化,管理层次的多级化,但随着国际经济的发展,跨国界、跨地区、跨行业的企业日益增多,企业最高管理层不可能对经营管理状况进行经常性的、直接性的检查及监督。由于内部审计人员从事的是其他职能部门都难以替代的工作,即使公司董事会、股东大会、审计委员以及管理层想做也是做不到的,因此想进行相关的有效的检查监督及防范预测活动,管理层必须通过内部审计机构才可以。
2我国上市公司内部审计发展存在问题
在我国董事会大多部门不设立审计委员会,内部审计机构是可以直接向总经理或者主管总经理、财务总监等报告工作的,所以,审计机构的独立性受到了一定的制约,对于管理层和同级的其他部门来说,其中的内部审计工作会很难进展,主要存在几个问题:
2.1理论研究不完善企业对其认识不足
企业管理层往往对内部审计的理论研究不完善,也对内部审计的重要性认识不足,他们希望在能获取最大利润的同时尽可能的逃税。而完善企业内部审计则会有效的防止不合法行为。我国内部审计机构的创立,多数企业的领导们对内部审计及其认识多少存在偏差,相对来说也比较混乱,很多企业对内部审计的理论研究及认识停留在比较原始的阶段,他们错误的认为内部审计就是对财务会计的一个监督。造成这样的现象,主要原因还是市场经济不够发达,企业对内部审计的重视不足。
2.2内部审计的相关法律法规不完善
由于历史背景的特殊性,我国内部审计首先会站在国家的立场上,其次,才会是从企业的角度出发,因此国家的法律法规在我国上市公司内部审计的发展中起着重要的作用,可事实上是,我国关于内部审计的法律法规并不完善。
2.3内部审计机构设置不健全缺乏独立性
内部审计应对董事会负责,这是根据中国证监会的要求。目前我国上市公司内部控制管理实践证明,企业内部审计机构的设置可以分为四种类型:①财务总监或财务主管②总经理主管;③董事会下属的审计委员会主管;④由监事会主管。不同的内部控制管理模式针对其特点也反映了不同的定位,同时针对的特定服务对象和功能作用也就不一样。目前,我国上市公司的内部审计机构从表面上看是对公司董事会负责,但其实质上是受经理机构及其它行政部门的约束和影响,从而造成独立性相对较差,甚至还有的上市公司为了简化工作,使其财务部门负责人兼任内审部门的领导,造成其内部审计监督制度形同虚设,最终导致了上下隶属关系的划分不清和监督不力。
3改进和完善我国上市公司内部审计发展方略
3.1完善理论研究提高企业对内部审计的重视程度
审计理论研究是要引导内部审计范围超过国家财政资金和国有资金的范围,并向国计民生及社会各阶层的利益经济延伸,应用理论首先是实践经验的总结,在掌握事物的内在的规律之后,再用于指导实践。内部审计工作是否可以正确有效的进行,是离不开企业中主要领导层对内部审计工作重视程度的,企业内部审计的目标就是防止作弊,以及改善企业经营管理的活动,而企业所有者则是它的服务对象。所以,一定要采取各种的措施和手段,来提高企业领导对内部审计的认识和重视程度,并转变企业领导的思维能力和观念,实现内部审计工作高效正确的进行。
3.2加快内部审计法律法规的建设
由于社会主义市场经济的发展及企业的内在需要,对内部审计的工作也提出了更新更高的要求,在这种情况下,为了内部审计的工作有法可依,国家应该出台一部内部审计的专用的法律法规,并且要制定相应的内部审计准则,来规范内部审计人员的工作和明确内部审计人员的职责,以及对违法违规现象的处理和整治。


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