3.3健全内部审计机构设置提高独立性

　　健全内部审计机构，才能使企业的监督机制得到更好的完善和加强。通过加大对企业管理人员专业培训以及强化经营活动的监督力度，才能提高企业的经济效益。只有不断健全组织的内部审计机构的设置，同时提高内部审计的独立性。加大企业的内部审计部门的体系与制度建设，通过设立并完善地方性或区域性内部审计协会管理和监督体制，进而促进全新的关于企业内部审计行业中的管理体制建立，才能不断发挥内部审计的作用和特点。只有这样，才能对内部审计机构和内部审计人员进行了行业中的自律管理，促进了内部审计工作的顺利开展，使内部审计工作的指导和监督工作得到加强。

　　4总结

　　通常情况下，企业的内部审计职能权限层次越高，也就决定了其独立性也就越高。因此，要想科学有效地设置内部审计机构，发挥其之职能作用。首先，要保证内部审计机构地位和权限能具有一定的独立性。其次，企业内部审计人员审计经费也都应该由总经理或直接负责的副总经理直接签字审核后拨付，使得内部审计工作不受其他同等级别部门影响，进而能够保证其客观的、公正的独立进行审计工作。

　　商业银行内部审计质量研究

　　一、影响审计项目质量的主要因素

　　(一)审计人员的专业素质和职业敏感性,是影响审计项目质量的主要因素

　　审计发现能否查深查透,与审计人员的专业素质和职业敏感性密切相关,专业素质高、敏感性强的审计人员,查证能力一般都很强,他们善于从一些表面现象中发现问题,从简单问题中查找、挖掘出深层次问题;相反,专业素质和职业敏感性不高的审计人员,往往会错过发现问题的机会,不仅审计风险增大,审计项目质量也难以保证;此外,项目组长、主审人专业素质和职业敏感性也很关键,组长、主审专业素质和职业敏感性高,综合分析能力和风险掌控能力强,就能从审计发现描述中找出关键点,指导审计人员查深、查透相关问题;就能对审计发现进行归集和提炼,深入挖掘审计信息,发现审计亮点,实现审计成果的价值最大化。

　　(二)项目组织是否科学、合理,是影响项目质量关键

　　一个项目能否按计划和审计目标高质量完成,与项目的`组织是否得当密切相关。项目组织得好,事半功倍,项目组织不好,就难以完成预定目标。如审前准备是否充分、审计方案是否确实可行、审计资源配置是否与项目工作量相匹配,项目进度的控制是否严密,组织方式是否体现项目特点、信息沟通是否充分、项目组织过程中每个环节的控制等,都是影响项目质量的关键因素。

　　(三)项目质量控制标准的健全和完善,直接影响着项目的质量

　　审计项目质量控制标准是计量工作成果的尺度,是质量控制的前提。要提高和保证审计项目质量,就必须制定科学、合理的审计质量标准,目前,对审计质量控制标准主要是依据《中国内部审计准则》的要求,但该准则没有针对具体审计项目的质量控制标准。不少商业银行根据《中国内部审计准则》制定了本单位、行业的内部审计准则,但审计项目质量控制标准不够健全和完善。对审计项目的审前、审中、审后每个阶段的每个环节的质量控制标准不够清晰具体;审计项目中审计方案、审计方法、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计系统信息录入、审计人员的职责等有关审计项目的质量控制标准,也没有具体和明确的指引、要求。

　　(四)非现场审计技术手段方法在项目中的应用的广度和深度直接制约审计项目质量

　　随着商业银行内部审计手段的不断创新,通过开发和运用非现场审计系统,编制和运行审计模型,分析审计模型疑点等,大大提高了非现场审计技术在内部审计中的应用,也使非现场审计技术手段成为提高审计项目质量的重要保障,大凡审计项目中能发现案件线索或重大违规事项的,大部分是借助非现场审计技术手段方法实现的。因此,审计人员能否熟练使用非现场审计手段和方法为审计项目服务显得尤其重要。但,笔者认为,有几个因素制约了非现场审计技术手段方法在审计项目中的广泛应用:一是客观上,审计人员的业务特长,决定了大部分审计人员不可能做到既能熟悉业务又能编制模型,由于大部分审计人员不会编模型,难以及时将审计思路转化成有效的模型,这种状况,一定程度上限制了非现场审计技术手段方法的广泛应用。二是非现场审计技术手段方法在咨询类审计项目中应用较少,如何在该领域使用还有待进一步研究;三是目前大部分商业银行内部审计中编制的大部分审计模型属于个人的成果,在投入项目使用前,未经集体研究和反复测试,造成有的模型疑点量过多,分析工作量过大,且疑点命中率不高;四是一些业务量大的机构,因硬件问题,审计人员缺少环境,限制使用非现场审计系统的人数,审计人员使用的熟练程度和广泛程度受到限制。