本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=34-（51+5-8）=-14（万元）期末结转应交税费——应交增值税明细账的余额，销项税34万元，进项税额51万，借方余额17万元。

　　借：应交税金－－）未交增值税170 000

　　贷：应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）170 000

　　结转后，月末“应交税金－－未交增值税”账户借方余额为（期初留低税款5万元+期转入17万元）220 000元。

　　期末留抵税额为14万元，由于应纳税额等于负14万，小于零，应纳税额小于零，说明可以退税。应该退多少，通过计算分析后决定。

　　6、计算当期应退税额和当期免抵退税额

　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=200×13%=26（万元）

　　当期期末留抵税额14万元＜ 当期免抵退税额26万元时，说明当期购进原材料没有全部消耗掉，所以不能退全部26万元的进项税，只退期末留低税额14万元。

　　当期应退税额=当期期末留抵税额=14（万元）

　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=26-14=12（万元）

　　借：其他应收款—应收出口退税款 140 000

　　应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 120 000

　　贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 260 000

　　7、收到退税款时，分录为：

　　借：银行存款 140 000

　　贷：其他应收款—应收出口退税款 140 000

　　假如，当期期末留低税额是26万元，而当期免低退税额是14万元，说明当期的材料全部消耗掉，当期的应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额等于零。

　　参考文献：

　　1、《纳税实务》刘淑茹、张敏主编，高等教育出版社

　　2、生产企业出口货物“免抵退”税方法及其会计核算 中瑞财税信息网

　　3、纳税服务网

工商管理毕业论文9

　　研究意义

　　目前，中国正处于高速发展的黄金时期，云南中小型房地产销售代理机构正因为昆明一湖四片的发展进程不断加快，而面临资源开发加大，房地产销售类人力资源储备减少，需求不断上升的飞速发展时期，尤其是云南中小型房地产销售代理机构人力资源培训的研究在这一特殊时期就显得十分的有必要性。

　　我们在研云南中小型房地产销售代理机构人力资源培训时，可以找出房地产销售方面人力资源培训存在的问题和发展的方向，及一些新的思路和具体的应对措施，这样可以有力的促进云南中小型房地产销售代理机构不断提高人力资源培训的能力，提高市场竞争力，进一步加强企业核心竞争力。

　　应用价值

　　通过对云南中小型房地产销售代理机构人力资源的研究，也可以反映出我国人力资源培训在房地产方面所存在的一些问题，同时也可以提供一些类似问题的研究方法。

　　云南中小型房地产销售代理机构人力资源的研究对本地房地产从业人员谋求个人进步，对房地产企业可持续发展战略目标，对房地产行业健康，稳定发展都具有重要的现实意义。

　　研究现状

　　国内从20世纪90年代起，国内大胆学习和借鉴了以美国为代表的发达市场经济国家的人力资源培训理论、技术和方法。中国的人力资源培训从理论到实践都得到了极大的发展与丰富。国内学者赵曙明将人力资源管理的发展划分为人事管理的发展和人力资源管理的发展两个部分，并深入分析当前人力资源管理面临的问题与挑战，预测了人力资源管理的未来发展趋势，关淑润认为企业应把人员培训当作一项系统工程，其模型为：确定培训需要一培训目标的设置――培训计划的拟定――培训活动的实施――培训的总结评价李国宏提出企业开展员工培训对于现代企业的发展具有重要的意义。在企业的发展过程中，及时、有效地进行员工培训，对于企业的发展，不仅仅是提高员工的生产技能或者是提高了员工在某个方面的知识，更多的是员工获得了更多发展机会，提高了自身工作的积极性。所有这些，都可以为企业的发展提供充足的动力，使得员工在对内团结和对外竞争中都可以立于不败之地。