其次，根据保险市场竞争状况与市场结构的变化，适时调整营业税率和优化营业税基。为支持保险业的发展，提高保险业的再生产能力，虽然营业税率已经下调到5%，但与国外保险业2%至3%的营业税率相比，我国保险业的税率仍然很高，应进一步降低营业税率。

　　再次，适当扩大免税范围。目前，我国对农业税和返还性人身保险和出口信用保险业务实行免税。除现行免税规定外，也可对非盈利性保险和社会保障乃至与国计民生密切相关的保险，例如地震险、洪水险等实行适当减免，以充分体现国家政策导向，发挥保险税收政策的社会保障和自动稳定器作用。

　　最后，完善保险市场制度，健全保险业税收制度体系，降低交易成本，鼓励保险公司进行资产组合投资。由于保险市场不完善，往往使税收制度成为创造“设租”和“寻租”的场所。因此，需要不断完善保险市场制度，鼓励居民购买商业保险，尤其对购买寿险、健康险、医疗险等险种进行税收优惠。同时，也可通过税收政策引导保险公司进行投资，以获得稳定的收益。此外，可根据保险基金的性质和特点，慎重考虑资产投资组合，拓展保险基金的运用范围和效益。当然，为促进保险业发展，除税收政策外，还需要其他一系列配套制度做保证，例如，完善保险公司的进入与退出机制、完善保险法律体系以及加强监管力度等，这样有利于促进保险业的健康发展。

　　参考文献：

　　[1]财政部财政科学研究所课题组。保险业政策支持体系研究[J]。经济研究参考，2005，（1931）。

　　[2]吾金光。人寿保险公司应税所得确认模式的国际比较[J]。税务与经济，2005，（2）。

　　[3]赵 霞。净消费责任金的计算[J]。保险研究，2005，（6）。

税收的论文(第22页)14

　　1 导论

　　1.1 研究背景

　　在科技创新浪潮的推动之下，可以通过技术创新以实现经济增长和推动社会发展。而高新技术企业作为拉动经济增长的主要载体，因而通过提高高新技术企业的研发能力起着不可替代的作用。纵观近几年广东省高新技术企业的发展壮大和研发投入状况，20xx年广东省高新技术企业有4600家，至20xx年其规模已攀升至11105家，年均增长速度约为19%。对于研发经费支出无论是绝对额还是相对额都呈现出逐年增长的趋势，同时研发经费支出所占据营业收入的比例也趋于小幅上涨。此外，研究表明一国的创新实力和经济发展水平主要取决于研发数额的总量。因此加大对研发的投入量，可提升高新技术企业的创新水平，使其创造出更多的科技成果，为带动经济的发展铺平道路。

　　但是，从相关数据显示可得广东省高新技术企业研发经费的增长速度有所回落，20xx年其增速为32.47%③，20xx年跌至9.73%，20xx年仅回升至14%，且20xx-2015年广东省高新技术企业研发经费的增速均低于全国高新技术企业这一层面的增长速度。归根其原因，可以从高新技术企业研发活动的外部性特征来考虑，其研发成果往往会随着技术的扩散而产生“搭便车”效应。另外，研发投入具有高风险高投入、不可分割性以及不确定性的特点也会阻碍技术创新企业进行这种投资的积极性。为了解决市场失灵的问题、落实并实现党的十八届五中全会提出的创新发展理念，鼓励高新技术企业加大科技投入，可以利用税收杠杆焕发高新技术企业进行研发创新的活力。

　　面对广东省高新技术企业研发投入的局面，怎么利用税收政策引导高新技术企业的创新发展，这些税收激励政策是否对其研发投入产生影响，以及在多大的程度上影响到这类企业的研发投入，这就引发了研究本文的初衷。

　　1.2 研究意义

　　1.2.1 理论意义

　　近年来，支持高新技术企业研发投入的税收政策是理论探讨的热点问题。因此本文基于市场失灵理论以及税收激励理论，站在财政学、税法、经济学等理论前沿，构建税收政策对高新技术企业研发投入影响的理论框架。尤其是对于不同税种的比较分析添加到理论分析框架中，有利于分析对于政府和高新技术企业两个不同的主体，在政府政策的选择方面以及高新技术企业面对不同政策是如何进行研发投入的博弈。因此有利于进一步分析研发投入在促进高新技术企业进行创新发展的重要意义，同时，也有助于丰硕高新技术企业发展的理论基础，强化对高新技术企业研发投入相关理论的认识。此外，也有助于政府在制定相关的促进高新技术企业进行研发投入的税收政策提供理论依据。