3税收激励政策对广东省高新技术企业研发投入影响的实证分析

　　3.1 研究设计

　　3.1.1 研究假设

　　由于高新技术企业的研发活动具有外部性特征，其研发成果往往会随着技术的扩散而产生“搭便车”效应。另外，研发投入具有高风险、不对称性、不可分割性以及不确定性的特点也会阻碍高新技术企业进行这种投资的积极性。而单靠市场本身难以调整企业研发投入达到最优状态，这就需要政府的支持，运用税收杠杆“撬动”企业自主创新与技术研发活力。因此，本文提出以下假设：

　　假设一：税收激励政策均有利于刺激高新技术企业的研发投入。

　　不同的税收激励方式对高新技术企业研发创新的影响是有差异的。虽然从现行的税制结构来看，我国现阶段的流转税税负大于所得税税负；但从我国现阶段税收优惠政策激励高新技术企业研发投入的数量来看，与所得税相关的优惠政策多于流转税优惠政策，此外，从前文所分析我国现行税收优惠政策的章节也可以发现，涉及流转税方面的优惠措施比较少，可见其对高新技术企业研发投入的影响比较有限。因此提出第二个假设：

　　假设二：与流转税优惠政策相比，所得税优惠政策更能鼓励高新技术企业进行研发投入。

　　除了政策因素以外，企业的内部因素及其经营状况也有可能会对高新技术企业研发投入产生影响，而这些因素包括企业规模、销售毛利率、净资产收益率和资产负债率。因此提出第三个假设：

　　假设三：企业规模、净资产收益率和销售毛利率与高新技术企业研发投入正相关，而资产负债率与高新技术企业研发投入负相关。

　　4 激励广东省高新技术企业科技创新的对策建议

　　4.1 完善所得税的建议

　　4.1.1 强化间接税收优惠方式

　　直接优惠与间接优惠是有本质区别的，前者是针对企业取得营业收益的优惠，而后者则属于事前的优惠，涵盖加计扣除、加速折旧、投资抵免、亏损结转以及递延纳税等方式。由于高新技术

　　企业研发投入所独有的一系列特点，决定了其往往需要经过若干年的人力、物力和技术投入后才能获得利润。可见，直接的优惠政策方式致使企业在创立初期很难享受税收优惠，而间接的优惠方式在无形中获得了政府的资金支持，有助于缓解企业资金压力。因此应该重视间接税收优惠方式，并逐渐由直接优惠为主向间接优惠为主转变，以使广东省高新技术企业自开展研发活动即可享受税收优惠。在税收政策工具的选择上，尽可能多采用间接方式。譬如选择投资抵免这种方式，则可以在缴纳企业所得税以前抵扣研发费用，尤其是在研发费用增长疾速的初始阶段，提高扣除比例，刺激投资行为的不断循环。增强加速折旧力度，虽然目前有规定高新技术企业符合条件的固定资产可以依照不低于规定年限的 60%扣除，但仍可对企业为创新目的所购置的固定资产比照国外经验，第一年按投资额的 50%加计扣除，对特殊设备可考虑补提折旧等。对于可亏损结转的，适当延长 1-2 年的时间，让广东省高新技术企业可以充分获得此项政策的优惠。

税收的论文(第24页)15

　　【摘要】随着大数据时代的到来，互联网金融模式下的财务会计和税收管理呈现出与实体经营完全不一样的特点，本文主要阐述互联网金融的会计核算与税收管理的相关特点，并就现今互联网金融会计核算及税收管理的问题提出相关举措。

　　【关键词】互联网金融；会计核算；税收管理；特点；举措

　　引言：

　　随着互联网时代的发展，互联网金融已经发展为独具特色的新型金融业模式。互联网金融不仅推动着我国金融业的改革，也对我国的会计核算与税收带来了一定的挑战与变革。这些新的改变将给我国的财务会计制度和税收制度带来新的挑战，也促使着会计核算及税收管理制度的不断创新，使新的制度更好的为互联网金融服务。

　　一、互联网金融会计核算及税收的特点

　　会计核算和税收管理从历史的范畴上来看一直都是相互依存的，在互联网金融的范畴里也依旧是如此，但由于互联网金融的经营方式不同于传统金融的经营模式，所以在进行会计核算和税收管理的过程中，也有着相应的特点。1、会计核算及税收管理的时效性。在互联网金融中，由于网络信息技术的发展，也在一定程度上推动了财务会计方面的发展，使得企业内部的财务信息由静态转化为动态，在一定程度上可以及时有效地反馈到网络信息平台上，使得会计核算实现实时在线管理。采用信息网络技术，可以有效地将会计核算与企业的经营实时联系起来，将企业的财务信息与会计核算有机地结合起来，会计核算可以持续对企业进行控制，从而在一定程度上提升了企业的会计核算的效率。企业在财务信息很快进行核算后，税收的征收也一样具有较高的时效性，使税收可以随会计核算的进行而及时得以计算与缴纳。与传统金融体系相比，在一定程度上避免了由于财务信息的不及时，导致税收缴纳的延后。2、会计核算及税收管理的集中性。企业在生产经营过程中，由于网络信息平台的存在，可以使得企业在生产经营过程中，用网络平台将财务信息进行传输、汇总，从而使得各个部门的资源得以共享。传统金融的财务部门和其他部门所享有的信息是分离的，与其他部门的信息有一定的滞后性。而在互联网金融企业中，财务部门与其他部门的信息和资源由于网络平台的存在，能够共同享有企业的资源，而企业各部门的财务信息也会在网络平台中集中体现出来，从而避免了会计核算的分散，也使得企业的会计核算效率进一步提升。由于会计核算的集中性，也使得税收管理也相对变得集中和迅捷。会计核算是税收缴纳的基础，企业在部门财务信息的集中后，可以集中对企业整体税收进行缴纳，从一定程度上避免了由于财务部门信息与其它部门信息不同步，而造成重复进行税收缴纳和计算工作。3、会计核算及税收管理的协同性。企业在生产经营过程中，不可避免地需要与各部门、其他企业、政府以及银行等单位进行协同工作。在传统金融体系中，这些协同工作往往会造成会计核算变得繁琐复杂，沟通协调工作也会占据会计核算的大量时间。但互联网金融体系中，因为互联网的存在，信息协同工作将会变得更为便捷，在进行会计核算时，可以节省很多的时间。此外，由于财务信息的共享性，会计核算工作量也将很大成都的削减，从而使得企业的会计核算变得更加容易。在信息进行协同后，税收管理工作也纳入了整个网络系统中进行协调。而税收的缴纳情况会及时有效地将企业的经营情况反馈到网络平台中，从而使得各个部门和其他单位从中得知现今企业的经营状况，给各单位的决策有一定的依据。