1.2.2 实践价值

　　高新技术企业作为广东省企业技术创新的主力军，在推动创新、繁荣经济、带动就业等方面，具有重要的现实意义。因而通过完善与改进税收政策，充分凸显税收杠杆的调节功能，带动高新技术企业加大研发投入，这不仅有利于提高广东省的自主创新能力，而且对于建设创新型国家具有推动作用，为我国经济社会的全面协调可持续发展垫下基础，因此本文的研究具有实践意义。

　　本文通过实证分析，选取于创业板上市的广东省高新技术企业真实数据，对其进行微观层面研究，分析税收政策是否对高新技术企业具有激励作用。然而税收优惠有各种各样的方式，因此需要从不同的税收政策工具所发挥的激励作用来进行研究，为政府完善和制定我国高新技术企业税收优惠政策提供参考。

　　2 相关概念的界定及理论基础

　　2.1 财相关概念的界定

　　2.1.1 高新技术企业高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域里，以先进的科技为依托，持续不断地开展科学研究开发活动，使得研发成果转化为自主的知识产权，并在此基础上进行生产经营活动的企业。根据 20xx 年 1 月 1 日实施的《高新技术企业认定管理办法》，高新技术企业的认定需同时满足下列条件：

　　（1）企业在申请认定为高新技术企业时，已经成立的时间必须一年以上；

　　（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

　　（3）企业需要拥有核心技术的产品，且这些产品须在国家的规定范围以内；

　　（4）当年企业的研发创新职员占全部员工数量的比重需在 10%以上；

　　（5）在最近三个会计年度内，企业的研发费用需要符合表 1-1 的要求。此外，企业当年在境内合计的研发费用也需要满足相关的比例规定，即占据总研发经费不小于60%的份额；

　　（6）高新技术产品所取得的收入占企业同期销售收入的比例，在最近一个会计年度内不得低于 60%；

　　（7）企业创新能力评价应达到相应要求；

　　（8）在认定为高新技术企业的前一年内，企业并没有发生重大的违法行为。

　　本文基于上述的认定条件为基础，选取在创业板上市的部分广东省高新技术企业为研究对象，依据会计年报中税项一栏所呈的信息，即取得《高新技术企业证书》适用 15%所得税优惠税率的，则判定其为高新技术企业。

　　2.2 理论基础

　　2.2.1 市场失灵理论

　　市场失灵是指单靠市场作用，不能有效地分配商品与劳务，资源配置无法达到最优。而引起市场失灵的原因是多样化的，其中一个原因就是外部性。一旦发生市场失灵的“怪象”时，那么随之就会出现失业、市场垄断、收入分配不均及竞争失败等社会性问题，因此需要政府部门的介入，采取积极的应对措施予以解决。在技术创新的市场中，企业是基于利润最大化的目的进行决策的，因此市场机制无法对科技资源进行有效的配置，而这一现象的存在正是源自于研发活动本身。基于高新技术企业的研发活动本身所具有的特征，其研发成果容易随着技术扩散而产生“搭便车”的现象。总体上，高新技术企业研发活动主要有如下几方面的特征：

　　（1）外部性

　　研发活动的外部性主要体现为其具有较强的外溢效应，即研发创新者难以获得创新活动的全部收益。一方面，技术创新者在使用新技术时，其他企业也可以通过模仿复制的方式对其进行使用，由此其他企业从中获得了渔翁之利，进而自身利润被侵蚀。另一方面，由于创新成果具有时效性，企业只能在法定保护期内拥有独立实施此项技术的权利，一旦超出了法定保护期限，其他竞争者就可以无条件使用该项技术，同样致使技术创新企业不能取得研发活动的`全部利润。这就意味着不具备研发能力的企业变成了“搭便车者”，使得从事研发活动的企业出现创新成本与收益严重不匹配的现象，导致创新企业的研发积极性下降，进而导致创新主体逐渐减少研发投入。

　　（2）风险性

　　研发活动的风险性来源于创新过程与研发结果的不确定性。在创新活动过程中的研究与开发环节，需要大量投入成本，包括时间、人力以及资金成本，可见在研发创新环节中有着各种各样的风险，例如技术风险、时间风险以及成果转化风险等，不管面对哪一种风险，一旦研发失败都会导致巨额的沉没成本。即使研发成功也将面临市场风险与收益风险。可见，高风险性使得创新活动处处充满挑战，这就使得企业进行技术创新的意愿降低。