内部审计论文5

　　1引言

　　农村商业银行在体制创新、金融要素放活的过程中，受到了国际金融市场冲击的影响，如何优化金融环境，分类防范化解金融风险，对我国农村商业银行风险导向内部审计提出了非常高的要求。

　　2农村商业银行风险导向内部审计存在的问题

　　2.1内部审计理念陈旧

　　目前，我国农村商业银行内部审计理念还处于内部控制导向审计阶段，内部审计主要还是集中在合规化审计方面，而将“风险”这一理念植入内部审计中，并在农村商业银行的运用比较少，缺乏对内部审计在风险管理中职责和作用的准确、全面认识。一般情况下，农村商业银行内部审计工作只是注重检查银行经济业务过程中会计凭证、财务报表的真实性、完整性和合法性，借此判断农村商业银行的经济业务是否符合法律规范，这在一定程度上可以避免农村商业银行的风险。但是，这种审计缺乏对农村商业银行信贷资产的风险责任评估，更缺乏对农村商业银行内部管理结构、各岗位业务规范状况的评价，使得内部审计成为事后评估机制，而不能通过事前评估来对农村商业银行的风险进行管理控制。

　　2.2内部审计规范体系还不够成熟

　　在我国从20xx年以后内部审计协会陆续颁布了《内部审计基本准则》以及相关的具体准则和实务指南，这些准则、规定为内部审计工作的展开提供了坚实的法律依据，但是对内部审计实务操作方面的指导仍然有所欠缺。农村商业银行依据内部审计准则、规定，制定了适合自身发展特点的内部审计规章制度，但也不是硬性的规范要求，能否体现风险导向内部审计特点，还值得我们商榷，与银行内部审计工作规范化要求还是有一定距离。具体表现在三个方面：①大多数审计人员会遵循领导要求或根据自己多年工作经验进行内部审计，往往在制定审计计划、确立审计目标、设计工作程序和监督、控制审计质量等方面缺乏专业和完善的标准；②由于审计人员之间受教育水平不同，再加之如果缺乏与其他人员的必要沟通，对同一事物的看法可能存在差异，对审计工作的执行方式也会有所不同，在不太成熟的内部审计规范体系情况下，不便于得出客观统一的审计结论；③银行内部审计质量保证与内部审计工作质量项目评价不规范。

　　2.3内部审计关注的风险比较狭窄

　　现阶段我国商业银行在内部审计工作中关注的风险范围主要集中在合规性、操作风险和内部舞弊风险上，对于国家风险和转移风险、信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、法律风险等关注程度非常低，由此可见，商业银行十分重视来源于内部审计风险，而来自外部的审计风险几乎未考虑。农村商业银行虽然提出了要关注信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、法律与合规风险、信息科技风险，并提出政策应对风险，但是在实际内部审计工作中，对审计风险的关注仅仅只是停留于表面，从出具的审计报告中，可以看出农村商业银行着重还是分析信贷风险，通过计算出的一些财务指标考虑银行发放贷款是否存在呆账、坏账情况，进而影响银行整体发展，也缺乏详细、健全的信贷风险评估机制。

　　2.4电子化业务不能解决内部审计出现的新问题

　　随着电子信息技术的快速发展，计算机技术也渐渐在农村商业银行实际工作中得到广泛应用。通过计算机技术开发出的专用审计软件在风险导向内部审计的运用中会出现一些问题，如：审计数据、抽样审计、风险评估方面的高效率性和准确率还需要不断提高，并且审计软件的功能也要适当有所增加。在农村商业银行内部，电子信息化程度并不是非常高，大多数情况，只有在现场审查过程中才用到审计系统，并且计算机审计系统对风险导向内部审计的实施缺乏相应的系统。手工审计在内部审计工作中仍占主导地位，审计人员在多年的实践工作中积累大量经验对审计结果进行判断，随着银行发展规模越来越大，业务量越来越多，手工审计已无法满足银行发展需要。很多因素都可能导致审计风险的产生，如：专业审计软件在风险识别过程中控制不力，在分析审计抽样过程中分析缺乏准确性，这些都会让审计工作遗漏很多重大事项，给内部审计带来潜在风险。此外，内部监督的过程得不到计算机技术的有力支持，专业审计软件在这方面的功能也尚未开发出来。由此可见，农村商业银行急需要利用一个完善的专业审计软件来帮助银行解决各方面问题。