在税收法律上，我国也有专门的法规对关联方进行认定，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条规定："本法第四十一条所称的关联方，是指与公司有一下关联方关系之一的公司、其它机构或者自然人：①企业之间在经销业务领域、产品购销领域、资本融通领域具有直接或者间接的控制联系;②同时直接或者间接地受到同一控制，同时受到第三方的控制;③没有明确规定的，但在利益上相互关联的其他关系。"

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　　2.2舞弊动因理论

　　2.2.1舞弊三角理论

　　舞弊三角是由美国史蒂文阿伯雷齐特首次公布的。公司发生财务造假化为的=个主要原因是：压力、机会和借口，三者同时发生形成舞弊行为，通常缺一不可。压力，是企业员工或管理层出现舞弊行为的动机，压力多种多样，有可能是面临财务困境、考核压力、晋职要求、家人压力或其他压力;机会是指实施造假行为而不被曝光的特定机遇，有可能是公共管理混乱，规章条崳娎不完善，内控制度失效等;借口是指公司造假实施人为自己的造假行动匹配了与其价值观和工作理念相契合的来由。因此，舞弊兰角理论认为，公司造假事实的发生，是指造假者正在承受来自某些方面的压力，此时得到了实施造假的机遇又为其造假的行为找到适合的理由。我们在本文中讨论的舞弊均为管理层舞弊，不渉及企业一般员工为自身利益而实施的一般舞弊行为。

　　2.2.2舞弊冰山理论

　　冰山理论。"冰山理论"是一个非常形象化的造假成因理论，最早山著名的心理学专家弗洛伊德和布伊尔提出。"冰山理论"能够很好的应用于会计、审计学科方面，企业整体的造假举动能够被看做一座冰山，海面W上的可见区域是企业对外披露的治理构成和内控制度等，但这个区域只是冰山的一角，掩藏在海平面下面的区域才是造假事实主体，这个区域隐蔽不易被人发现，包含了造假的动机和安排，是舞弊者个人的行为。因此，基于"冰山理论"的研究，审计人员在提供审计服务时，不只要注意企业治理结构及内控领域的问题，还要重视员工自身行动的异常。

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第3章关联方交易舞弊的审计失败现状、问题.................15

　　3.1关联方交易舞弊的审计失败现状分析..................15

　　3.1.1上市公司关联方交易的现状....................15

　　3.1.2关联为交易舞弊审计失败的现状...............15

第4章关联方交易舞弊审计失败根源及成因.............22

　　4.1关联方交易舞弊审计失败的根源分析...............22

　　4.1.1压力...............22

　　4.1.2机会...................23

第5章K公司审计失败案例分析.................28

　　5.1案例背景..................28

　　5.2案情介绍.................28

第6章完善关联方交易审计的对策与建议研究

　　6.1会计师事务所及注册会计师相关对策

　　6.1.1制定科学、完善的关联方交易审计程序

　　关联方交易审计程序的不完善是目化注册会计师执行审计工作时的一大障碍。通过现有的关联方交易审计程序，难有效的查出关联方交易舞弊行为。完善和改进现有的关联方交易审计程序要从关联方及其交易的识别、异常事项、关联交易披露及分析性程序入手。

　　(1)识别关联方的审计程序。关联方的名单通常是由审计对象自己提供，注册会计师进行复查。注册会计师在开始关联方交易审计工作之前，应制定好相应的审计计划。执行初次审计项目时，应向前任审计人员确定关联方名单，并确定变动情况;执行连续审计项目是时，通过查阅以前年度底稿并与审计单位确定变动情况;检查公司近期是否发生对外重大投资、是否发生重组业务等可能导致关联方出现的情况;通过查阁被审计单位董事会、管理层的会议纪要，确定是否被及到关联方的变动情况。

　　(2)识别关联方交易。检查审计对象提供的相关方资料，并根据重要性水平确定审计范围;检查达到重要性水平的关联方交易原始材料，包括授权审批、交易凭证及对外披露的相关情况;了解被审计单位的主营业务及主要的或突增的营利业务，了解市场行情，对交易金额异常、交易手段特殊或不符合行业惯例的交易实施进一步审计程序;利用函证、询问等方式确定关联方关系的真实性;关注新増的关联方，对交易数额较大的新增关联方应重点关注。