5、内部稽核制度风险

　　有的行政事业单位照搬照抄其他相关单位的规章制度，虽然制度上了墙，但不适合本单位的实际情况，可行性较差;有的单位对制度不执行或执行不到位，未发挥规章制度的监督约束作用;还有的单位根本没有做到不相容岗位相分离;缺乏健全的报销审批制度;有的单位不重视内部审计工作，对审计结果不予采纳，会计工作长期缺乏有效的监督，增加了会计风险。

三、行政事业单位会计风险原因分析

　　1、内部原因

　　一是财务人员业务水平较低。很多基层财务人员没有会计证，缺乏财会及相关业务知识，甚至没有经过培训就直接上岗，不清楚各个会计科目的核算内容，也认识不到会计工作的重要性、严谨性，导致会计风险增加。

　　二是缺乏科学有效的内部控制制度。首先，行政事业单位大都有内部控制制度，但缺乏具体明确的范围界定，实际操作性差，跟不上经济发展的速度，造成有章难循的局面。其次，对现有的内部控制制度执行不到位，不能及时发现、减少单位的会计风险。

　　三是往来款项管理混乱。受业务水平、人员频繁更换等因素的影响，往来款项台账混乱，与单位账面不符，债权、债务不清，容易造成资产的潜在流失。

　　四是不重视资产管理工作。行政事业单位普遍存在不重视资产管理工作、重采购轻管理、不严格执行资产管理制度的'情况，造成资产的闲置浪费、低效使用。

　　2、外部原因

　　主要是监督约束机制未落到实处。很多单位虽然设立了内审机构，但由于缺乏独立性和权威性，审计工作成了走形式，应付检查的一种方式、没有发挥其监督约束作用。

四、行政事业单位应对会计风险的对策

　　1、从基础工作做起，规避会计核算风险

　　定期组织财务人员培训，及时掌握新的财经政策、制度;选拔一批具有财务或相关业务知识、懂业务、具有高度责任心、认真负责的专业人员到财务和审计岗位，提高单位的财务管理水平，以适应新时期经济发展的要求;在会计核算过程中按照会计制度的规定，规范使用会计科目，在基础工作中规避会计核算风险。

　　2、建立健全内部控制制度

　　要建立健全财务内部控制制度，设立专门的财务部门，不相容岗位坚决不能兼任;明确工作人员的岗位职责、权限范围，不得越权处理事务，对重大事项进行集体决策，建立会签制度;完善内部资产管理制度，对资产进行分类管理，加强日常监督，结合抽查等方式，实现对资产的保护控制，明确资产管理责任，在资产的购置、调拨、报废等环节严格按规定程序和审批权限办理;建立健全单位财务管理制度，强化会计基础工作，明确会计处理程序;加强会计资料的审核，从源头上堵塞收支漏洞;定期内部公开财务信息，自觉接受监督。

　　3、往来款项管理风险的应对

　　加强往来款项的管理，可以效仿企业财务管理上的账龄分析法，对行政事业单位的往来款项进行详细的分析，先对近三年的往来款项采用催收、抵顶等方式进行清理，再对三年以上的往来款项采取多种方式进行清理，这是一项长期而艰巨的任务，需要坚持不懈地努力。领导者要有公心，既要及时清理自己任职期间的往来款项，也要对以前的往来款项尽力清理，长此以往，会有效减少长期挂账的往来款项，降低会计风险。

　　4、固定资产管理风险的应对

　　第一，在科学评估的基础上配置适合本单位实际的固定资产。第二，严格按照规定程序验收固定资产，拒收未通过验收的资产，拒绝人情面子购置的低档资产，以保证资产的正常使用，有效提高工作效率。第三，按照本单位的实际情况，建立固定资产目录，详细列明资产的有关情况。第四，建立固定资产卡片并每月复核，确保资产信息的真实性。第五，由专业人员担任固定资产管理员，做好固定资产的日常维修、保养，确保资产的安全使用。第六，严格按照处置程序办理资产的报废、毁损，不得随意处置。处置收入及时入账，杜绝不入账现象。在固定资产管理过程中，通过不断完善资产管理制度，严格按照制度办事，把制度落到实处，资产管理风险也会不断降低。

　　5、内部稽核风险的应对

　　要制定适合本单位实际情况的内部稽核制度并不断完善，与各部门和会计人员的绩效考核有效结合，做到奖惩有度，坚决落到实处，做到有的放矢，有效降低会计风险。会计人员要提升自身综合素质，严格执行相关的会计制度，加强原始凭证审核力度，从源头上堵塞收支漏洞。各级领导和财务人员要充分认识到审计工作的重要性，有利于及时纠正偏差，从而积极主动地配合审计人员的工作，对审计发现的问题及时整改，促使财务人员不断提升业务水平，为会计风险的防范打下坚实基础。