(三)检查向供应商重复付款

　　据调查,全美因为同一笔采购业务重复付款而造成的损失,每年高达数千万美元。出现故障的会计信息系统、计算机程序、数据输入错误和授权控制失败通常会造成重复付款。这偶尔也可能是因为不诚实的供应商对同一次购买发出两份不同编码的供应商发票,绕过内部控制造成的。有的供应商发出多联同一发票,或是在发票的号码后添加一个字母,以形成不同的发票。使用ACL软件的重复功能,审计人员能在大批的发票记录中查找相同编码或相同金额的发票记录。虽然任何一个或几个字段的组合,都可以用来测试重复的发票记录,但是审计人员必须理解各文件之间的数据传递关系,才能从结果中分析出有用的结论。例如,每一条付款凭证记录都是为单一供应商发票的付款而签署的,每一条发票记录都只和一个采购业务相关。同一个采购订单号值在付款凭证文件中一般不应该对应两个以上的记录。如果输出文件显示:除了几条无序记录以外有两条发票记录的采购订单号相同,这时,审计人员需询问经管人员,做进一步的检查。

　　综上,IT技术与企业信息系统建设使得传统的审计程序和手段都发生了深刻的变化。在采购付款流程中,数据获取方式,准确性和完整性认定,存在与发生、权利与义务认定及其测试程序都呈现出各自的特点,这对当今审计工作者提出了新的要求和挑战,也揭示了今后审计研究与发展的一个方向。