税收筹划论文15

　　摘要：我国现代物流服务业在“营改增”后税负不降反升，税收优惠政策仍显不足的现象，一定程度上阻碍了物流服务业的发展步伐。本文从物流服务业的经营过程中遇到的典型业务中探索税收筹划方案，并提出税收筹划方案的保障措施，为降低物流服务业的税负提供建议。

　　关键词：现代物流服务业；运营过程；税收筹划

　　近年来，电子商务、跨境电商的发展带动了物流的增长，现代物流服务业改变了人民的生活消费习惯，在巨大的商品交易量的背后，必然存在一个与之相适应规模的配送体系，因此，我国物流业的发展空间巨大。但现代物流业快速发展的过程中越来越多的问题凸显出来，运营成本高、税负过重、利润空间小、运行效率低、技术落后、人才结构不均衡等。在政策层面上，国家非常重视物流业的发展，从国字号到地方政府每年都有将物流业的规划发展作为重要的国家发展战略之一，物流业也被列为我国税收改革的重点行业之一。但与政策重视不匹配的是物流业的税收优惠政策仍显不足，造成物流业税负过重，“营改增”后税负不降反升，这必将成为阻挡物流业健康发展的绊脚石。

　　1现代物流服务业的发展及税收政策的现状

　　1.1现代物流业的发展现状

　　随着市场经济的不断繁荣发展，商品的转移业务逐渐从生产、交易、消费的商品流转过程中分离出来，成为一种相对独立的市场领域，即物流服务业。物流的基本职能是将商品在供需双方之间转移，使货物从一个地方转移到另一个地方。能够实现这一职能的物流企业具有很强的可替代性，同行业间竞争激烈。而科技的进步，依靠降低物资消耗和降低劳动力消耗的传统物流业的利润增长空间被压缩得越来越小，相对于传统物流，现代物流服务业运用信息化科技技术，追求低成本、高效率，将加工、生产、销售、信息处理等一系列与商品供应链有关的活动有机结合起来，以更合理的商品流通费用、更快的速度实现货物配送到目的地，更大程度地满足客户的需求，注重提高综合竞争力。现代物流业贯穿一二三产业，连接生产与消费，涉及领域广，发展潜力巨大。物流业是融合了运输、仓储、包装、货代和信息等产业的复合型服务业，是支持国民经济发展的基础性、战略性产业。在现代社会市场经济中，科技的进步和消费需求提升的情况下，传统的物流业务范围在突破和扩展，除了运输、仓储、搬运、装卸、包装、配送等业务，还涉足物流金融服务、租赁服务、信息服务等领域。现代物流服务业务的拓展，也导致了企业面对的税种更加复杂，税收政策繁多，税收费用增大，涉税风险提高。“营改增”可以避免重复征税，其改革的方向对企业总体是利好的，但是物流服务业企业经营成本高，税率高，能够允许抵扣的进项税额只有小部分，像人力成本和公路通行费没有发票无法抵扣，而这部分成本占经营成本近六成，这部分成本得不到抵扣，交通运输业适用的税率从营业税的3%上升到增值税的11%，仓储、装卸、租赁、货代、包装等物流辅助服务业适用的税率从营业税时期的5%上升到增值税的6%，税率的提升造成物流企业税负的大幅增加。

　　1.2现代物流服务业的税收政策

　　近年来，为降低物流成本，提升物流企业规模化效益、生产集约化水平，国务院屡次发文明确促进物流业健康稳定发展的政策措施。要求研究完善支持物流企业做大做强的扶持政策。在税收方面，要求认真落实物流业相关税收优惠政策，研究完善大宗商品仓储设施用地的土地使用税政策。财政部和国家税务总局坚决贯彻落实国务院要求，分别于20xx年和20xx年发文，明确物流企业大宗商品仓储设施用地的城镇土地使用税优惠政策。20xx年，按照国务院关于进一步实施减税措施，持续推动实体经济降成本、增后劲、促发展的工作要求，财政部、国家税务总局联合下发了《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》(财税〔20xx〕33号)。为进一步降低物流服务企业成本，国办发[20xx]73号《关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的意见》中提出“20xx年年内出台完善收费公路通行费营改增工作实施方案，年底前建成全国统一的收费公路通行费发票服务平台，完成部、省两级高速公路联网收费系统改造，推进税务系统与公路收费系统对接，依托平台开具高速公路通行费增值税电子发票”。所谓的“过路费”完善了增值税电子发票后，允许进项税额抵扣，将进一步降低物流服务企业税负。