广义上的征管效率，它是一定时期入库的税收收入与税收征纳成本之和的比率。这里的纳税成本，是纳税人支付的税款以外的与纳税有关的费用，包括办理税务登记、购买发票和税控装置的费用，填写纳税申报表的劳动耗费，支付税务顾问和律师的酬金，以及税务稽查给纳税人带来的心理影响。

　　征税成本和纳税成本之间具有一定的转换性，征税成本可以纳税成本为代价而降低，反之亦然。如自核自缴通常会降低征税成本但会提高纳税成本；把本应由税务机关无偿提供的服务转移到社会中介机构，虽然降低了征税成本但增大了纳税成本；对增值税专用发票的代管监开会降低纳税成本但提高了征税成本。此外，在我国还要特别重视征税成本和纳税成本同时提高的情况，如国、地税机构分设后信息不能共享、纳税人纳税费用增加，税务机关多头、重复检查等。正是由于以上原因，全面衡量税收征管效率应以广义上的征管效率为标准，尽管纳税成本在测算和计量上存在一定困难。在其他条件不变的情况下，征税成本和纳税成本越低，意味着征管效率越高。

　　3、税收征管效力的涵义。税收征管效力，是指税收征管的有效性，也就是说税收征管对于提高纳税人遵从税法的影响力。影响纳税人遵从税法的因素很多，如税负是否公平、有关法律及程序是否既严密又简单明了、纳税成本高低、整个社会的纳税观念和纳税意识强弱等。但从国内外的税收实践来看，税收征管是否有效力，乃是影响纳税人税法遵从程度的关键因素。

　　衡量税收征管效力的标准，主要看其是否能够有效地处理以下四个关键差额：

　　（1）潜在的纳税人与办理税务登记的纳税人之间的差额。

　　（2）办理税务登记的纳税人与实际办理纳税申报的纳税人之间的差额。

　　（3）纳税人申报的税额或税务机关核定的税额与纳税人实际缴纳的税款之间的差额。

　　（4）纳税人申报的税额与根据税法应上缴的潜在税款之间的差额。

　　根据衡量税收征管效力的上述标准，可使用以下四个主要指标，对税务机关征管效力进行测定：

　　（1）税务登记率=已办理税务登记的户数/应办理税务登记的户数×100%。

　　（2）纳税申报率（按期申报率）=办理纳税申报的户数/办理税务登记的户数×100%。

　　（3）欠税率=（纳税人申报的税额—纳税人实际缴纳的税款）/纳税人申报的税额×100%，或入库率=纳税人实际缴纳的税款/纳税人申报的税额×100%。

　　（4）申报准确率=纳税人申报的税额/纳税人应申报的税额×100%。

　　四、税收征管的目标

　　“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所收入的。”亚当。斯密的以上论述已基本包含了税收征管效率的思想，此后税收征管效率问题一直为税收理论和税收实践所重视，征管效率成为各国税收征管追求的一个重要目标。但是，现代税收征管已不再是单单追求征管效率，更着重征管效力的提高。因为即使税收成本很低，如果存在大量的“漏征漏管”户，欠税居高不下，偷逃税成风，这样的税收征管显然不能算是成功的税收征管。

　　综上所述，税收征管的目标应定位于：通过建立和完善税收征管模式和征管运行机制，提高税收征管的效率和效力，或者说税收征管应以最小的税收成本实现最大程度的税收遵从。

　　参考文献:

　　1.范坚:试论深化税收征管改革。税收征管改革理论与实践文集。中国税务出版社,1999

　　2.王觉,扬茹。关于税收流失现状与原因分析及其治理对策。北京国税研究资料20xx(2)

　　3.亚当。斯密。国民财富的性质和原因的研究(下卷)。商务印书馆,1972

税收筹划论文6

　　摘要：目前来说，我国企业的税收筹划工作仍然有进一步提升的空间，实施力度有待进一步的加强。一些电力企业没有充分的认识到税收筹划的含义与作用，所以在某种程度上阻碍了企业的发展与进步。鉴于此本文对新时期下企业如何做好税收筹划工作进行了细致地探讨和研究，希望对读者产生或多或少的借鉴意义与参考价值。

　　关键词：企业;税收筹划;机遇

　　1企业税收筹划的意义