二、企业投资环节的税收筹划

　　(一)所得税税务筹划采用投资组织形式的方法

　　我国税法对于不同组织形式的企业有着不同的纳税规定，在进行税务筹划时，企业集团可以充分考虑组织形式，采用投资组织形式的方法进行有效地税收筹划。在我国，非公司制企业不需要缴纳企业所得税，但是需要缴纳个人所得税，而企业需要在缴纳分配的个人利润所得税同时缴纳企业所得税。因此，企业应该充分考虑组织形式的选择，按照税收政策选择合适的组织形式。对于投资人数少、经营规模小的独资企业，可以选择定额征收所得税的方式。对于企业规模小但是投资人数多的`企业，可以选择合伙企业形式。这两种形式都可以避免缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税，税负较轻。

　　(二)子公司与分公司的选择

　　有限责任公司以及股份制公司更适合规模较大的企业集团，且能够促进企业形象以及经营管理水平的提高。此外，这样的方式是如今现代企业常用的组织形式，在亏损弥补、保留盈余等方面都有着较大优惠。相比之下，这两种公司的组织形式中，股份有限公司的税收筹划空间较大。企业集团在进行扩张时，必然增加新的组织机构，这就需要企业集团对设立子公司还是分公司进行筹划。在子公司与分公司的选择中，企业集团可以根据实际情况进行。子公司具备独立法人资格，可以享受减免税收的优惠政策，而分公司不能，但是，当企业集团出现亏损时，总公司可以将分公司的亏损计入，能够减少所得税税额，但子公司不行。因此，企业集团应该根据盈利预期，如果新设机构能够在短期之内实现盈利，那么企业集团就可以选择子公司形式，如果企业集团新设机构将在一段时间内出现亏损，那么企业集团就应该选择设置分公司。值得注意的是，企业集团在税收筹划中应该充分了解子公司与分公司的税收优惠，只有这样，才能真正实现有效科学的税收筹划。

　　(三)采用合理的投资方式进行所得税税务筹划

　　投资方式的不同将会导致不同的企业收益方式，对于企业后期的纳税方式以及应纳税额也有决定性影响。因此，企业集团应该选择合理的投资方式，从而实现合理的税收筹划。在实际工作中，企业集团可以按照自己的投资性质，将投资分为直接投资以及间接投资。直接投资，即为生产经营投资，能够直接扩大生产经营收益。间接投资是对资产的投资，例如股票、债券等。按照新税法，国产设备的购买将无法抵扣所得税，开始强调企业投资产业优惠，因此，企业在直接投资中，可以尽量选择环境保护、节能减排相关的固定资产项目，既能增加产能，也能享受优惠。在间接投资方面，企业集团可以考虑国债实现税前扣除利息。

税收筹划论文8

　　1.前言

　　现代公司财务管理是现代公司管理系统中的一个价值管理系统，渗透到公司的各个领域、各个环节之中。而税收作为现代公司财务管理的重要经济环境要素和现代公司财务决策的变量，对完善公司财务管理制度和实现公司财务管理目标至关重要。因此，从税收对公司经济发展的影响出发，研究现代公司财务管理中实现税收筹划有着广泛而深刻的意义。公司税收筹划贯穿于公司投资、经营和财务等决策的全过程，其重点应放在那些税负弹性大、税收优惠和递延纳税规定多、对公司经营损益影响较大的主体税种上。

　　2.理论综述

　　2.1税收筹划的定义

　　尽管当前国内外对税收筹划的涵义还没有形成统一的认识，但在各种定义中，都包含有这样几个基本点:依据国家税法，是一种理财活动，具有超前性、合理性和可操作性等特点。具体而言，税收筹划也称纳税筹划或税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律法规)的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资活动等涉税事项做事先筹划和适当安排，以达到少缴税和递延纳税的一系列筹划活动。具体的说，“税收筹划”，又称税务筹划、纳税筹划，英文为taxplanning或taxsaving，指的是纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。税收筹划其实是纳税人方面围绕税收负担进行的税务筹谋或税务策划，其中新内容是正确理解政府税收思想、税法制度原则、税收管理、征收、稽查的前提下，尽量减少自己的税收负担。税收筹划理论的中心，是将税收也视为一种经营活动所追求的成本（一种不同于生产经营成本的特别成本）的组成部分。