四、结束语

　　随着当前城商行业务创新不断提升、风险管控不断加强，跨区域进程不断加快，公司治理不断完善，内部审计发挥职能作用越显重要。内审工作保持其独立性、权威性、专业性，充分发挥内部审计职能作用，强化风险防范与风险管理，为城商行实现稳健经营、价值增值、可持续发展起到保驾护航的作用。

审计论文3

　　随着国企改革的纵深推进，国有企业内部审计部门在改革发展的关键时期助力企业防范风险，如何发挥风险导向内部审计作用现在看来具有十分重要的意义。本文从风险导向内部审计的涵义出发，阐述企业开展风险导向内部审计的必要性、程序和面临的困难，最后提出对开展风险导向内部审计的相关建议。

　　关键词风险导向审计；内部审计；建议

　　随着国企改革的纵深推进，国有企业内部审计部门在改革发展的关键时期助力企业防范风险，发挥风险导向内部审计作用具有重要意義。加快构建以风险评估为导向、以内部控制为主线的内部审计模式是适应企业发展需要的必然选择。

　　一、风险导向内部审计的涵义

　　风险导向内部审计是一种以企业的风险评估为导向的审计方法。内部审计人员在实施风险导向内部审计的全过程中自始至终都关注风险，根据风险度选择项目，以降低风险为导向，实施审计程序，进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。风险导向内部审计是为降低审计风险和经营风险、进行风险管理的一种有效工具，是不同于账项基础审计和制度基础审计的一种新的审计模式。

　　二、企业开展风险导向内部审计的必要性

　　传统审计模式采用账项基础与制度基础审计模式，主要目的在于差错纠弊和检查监督，这样的内部审计模式审计效率较低、审计质量不高，不能满足现代企业风险管理的要求。

　　而风险导向审计作为一种有别于传统审计的审计模式，关注企业的过去、现在和未来，在全面地评估风险后，提出应对的意见，能够使内部审计部门审计在防范风险、提升管理水平方面发挥更大的作用，能够为组织创造更多的价值。

　　三、开展风险导向内部审计的程序

　　内部审计人员在实施风险导向内部审计的全过程中自始至终都要关注风险。首先要了解企业及其所处的环境并识别风险，制定审计计划；以降低风险为导向实施具体审计项目：开展审前调查，进行控制测试，确定风险水平并编制审计实施方案；执行实质性程序、对审计中发现的问题进行风险分析、总结审计发现的问题并提出管理风险的建议；在以风险评估为基础提出审计发现的问题和审计建议后，出具审计报告并进行后续审计。

　　（一）制定审计计划

　　风险导向内部审计在制定审计计划时要了解企业，关注企业所面临的风险，将企业风险与审计计划相融合，使内部审计所选择的对象更加针对企业高风险的领域。

　　审计人员需对企业进行风险评估，识别可审计的对象、分析可审计对象可能存在的风险、对风险进行排序，确定审计先后次序。

　　（二）开展具体审计项目

　　1、审前准备阶段

　　在正式实施审计项目以前，要开展审前调查并编制审计实施方案。审前调查工作应侧重对审计对象的风险评估，针对风险点进行控制测试，根据测试结果判断重大错报风险。根据审前调查的结果编制审计实施方案，针对风险较高的项目要重点审计，细化审计步骤，提高审计效率。

　　2、审计实施阶段

　　实施阶段主要是通过执行审计程序来完成审计计划，获取审计证据。审计程序包的主要内容有：执行实质性程序、对审计中发现的问题进行风险分析、总结审计发现的问题并提出管理风险的建议、完成审计工作底稿的编制工作及与被审计单位讨论审计结果。审计人员应严格按照审计方案确定的重点内容和方法开展实质性程序，围绕审计目标广泛收集审计证据；同时，要根据变化及时调整风险评估结果，必要时要追加审计程序，以修正审前调查中的错误估计和判断，降低审计风险。

　　3、编制审计报告及后续审计

　　在审计过程终结的阶段，审计人员以风险评估为基础提出审计发现的问题和审计建议，出具审计报告。