（二）会计师事务所应做好的准备

　　目前的会计师事务所主要的业务是财务报表审计、资产评估、管理咨询和税收筹划，有时也包括验资。由此可知，会计师事务所更擅长外部审计而非内部审计，事务所可能还没有做好开展内部审计业务的准备。当然，外部审计和内部审计有着许多的相似性和共通性，事务所应该可以很快适应这一新形势。

　　目前这一块业务在我国尚处于早期摸索阶段，正是事务所大有可为的时期，事务所应该对企业外包的内部审计业务进行充分研究，评估其风险和收益，建立自己的执业标准，力求将来在这一领域制定法律规范时为自身争取更大的主动权与话语权，即争取制定游戏规则。

　　另外，会计师事务所的人员流动性很强，这在人力资源比拼的竞争中是很不利的。事务所中具备丰富执业经验的审计人员一直是广大企业界“垂涎”的对象。大型企业的吸引力也足够高，待遇又好，很容易把优秀人才从事务所里挖走，尤其是那些在当事企业中从事外包审计业务、熟悉当事企业环境的从业者，更是客户抢夺的对象。会计师事务所应当为保护自身的核心人才而制定相应对策，防止在外包业务中流失关键人才。可预见的防范措施，可以包括带有特别条款的业务约定书，与员工的劳动合同特别条款等；更主动的措施是事务所的激励政策和待遇，要能留得住人才。

　　（三）应加强对内部审计外包的规范

　　内部审计外包业务目前在我国还处于探索阶段，开展时间不长，还没有相应的标准来评价和规范类似行为。这就需要相关行业协会（如注册会计师协会和工商联），通过协会牵头和自愿协商，逐步形成执业标准，然后再提交人大或者国务院，将之升格为法律规范或行政规范。通过强制性的规范，可以对这一业务进行适当的约束，防止发生混乱而影响企业管理和损害其他社会主体的利益。

　　参考文献

　　[1]杜志远，任得贤。中小企业内部控制问题研究[J].商，20xx,（1）。

　　[2]申斐。内部审计外部化程度对公司治理绩效影响的研究[A].中国对外经济贸易会计学会20xx年学术年会。中国对外经济贸易会计学会20xx年学术年会论文集[C].中国上海，20xx.

　　[3]王海兵，董倩。知识经济背景下的我国企业内部审计创新研究[J].管理现代化，20xx,（6）。

内部审计论文8

　　摘要：本文回顾了内部审计职能的发展历程与制度变革，并且介绍了内部审计风险的种类和特征，提出商业银行内部审计的发展趋势，对商业银行内部审计国际经验总结，为我国商业银行内部审计工作的开展提供了重要的借鉴意义。在研究方法上，本文系统梳理“财务型审计”的基础上，分析了数据真实性审计、合规性审计的不足和缺陷，寻求完善的途径和具体方式。针对商业银行内部审计工作中暴露的问题，论文提出健全内部控制体系；重视内部审计的风险评估，加强全面风险管理；完善风险控制和自我评价方法。这将不仅有助于提升商业银行的风险管理水平，也将对所有商业银行内部审计工作的改进与完善。

　　关键词：商业银行；内部审计；质量管理

　　一、商业银行内部审计的含义及内部审计质量管理的意义

　　1.商业银行内部审计的含义

　　商业银行的内部审计是客观、公正的监督控制活动，它对商业银行经营控制提供评价和咨询活动。同时，内部审计也是银行业内部控制体系的重要组成部分。

　　2.商业银行内部审计质量管理的现实意义

　　有利于我国商业银行尽快与国际商业银行接轨，有利于提升商业银行内部审计的地位。

　　二、我国商业银行内部审计存在的问题

　　审计理念缺少风险预警机制和内部审计独立性、权威性不足

　　三、商业银行内部审计的国际借鉴

　　1.发达国家商业银行的内部审计特点

　　（1）合理的审计模式，内审部门有更多的独立性和权威性

　　内审机构的设置问题对商业银行的内部审计制度至关重要，西方商业银行在内部审计机构的设置上，总行实施了机构健全的内部审计机构，而在各分支机构则只是设立简单的审计控制办事处，这种内部审计机构设置实现了“倒金字塔”型。各分支行担任服务窗口的职能，总行执行主要的经营职能。