3.1、内部控制意识薄弱，对内部控制的重视不够

　　在我工作过的单位中，大部分领导缺乏正确的内部会计控制理念，平时只注重财务工作，而忽视内部控制的具体运用，对建立健全内部会计控制制度的重要意义认识不够，根本没有建立完善的内部控制制度。由于我们会计人员和审计人员的强烈建议建立内控制度，个别单位领导却认为建立控制制度需要耗费大量的人力、物力和经费，而这种人、物、财的耗费所能带来的效益又很难确定，他认为这样得不偿失，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。有的单位虽已建立，但也是生搬硬套，流于形式，认为只是将制度上墙就置之不理。有的单位用强制执行制度实行，脱离实际工作，忽视了权力的相互制衡，只重视资金使用的去向，不重视资金使用的有效性和充分性。

　　例如，我单位下属一个单位，领导非常重视征收任务的完成情况，每年的征收任务都能超额完成，多次得到上级单位的表扬和肯定。但是，该领导缺乏建立内控制度的观念和意识，没有建立相关的制度。出纳员在对账中，发现有未到帐款十三万余元，却麻痹大意，认为该款下月会到帐。在次月对账中，又发现该单位有未到帐款十四万元，仍然未能引起注意。到第三个月某信用社领导携款潜逃，出纳员才发现三笔未到帐款都是出自该信用社的。单位领导和财务人员意识到了问题的严重性，立即上报。后经过上级单位的多方疏通，经过两年努力，才把未到帐款近三十万元追回。款项虽然追回，但是，该领导和财务人员却分别受到严肃批评和处分。由此看来，只注重任务，而缺乏内部控制意识，必然造成极坏的影响。如果增强内控意识，建立内控制度，会计和出纳互相监督，必然不会出现财务工作的弊病。

　　3.2、内部会计控制相关人员缺乏该有的素质和职业道德水平

　　具体表现：

　　①目前，无论是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容都没有被提到重要位置，内容过于简单，可操作性不够强，导致财务人员对内部会计控制知识掌握的少，执行制度困难;

　　②相当多的会计人员忽视对新知识的学习和更新，对新的经济形势下出现的新的风险防范意识较弱;③个别会计人员甚至职业道德缺失，出现、挪用公款等现象，给事业单位和国家造成经济损失。这些问题使我国目前的内部控制机构既难以有效发挥评价或确认职能，更难以有效发挥咨询职能。

　　3.3、职权不明，会计内部控制管理无序

　　一些事业单位管理比较松弛，经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离，或实行了职务分离而没有相互制约。由于职权不明确、责任不清楚、程序不规范，致使职务重叠或者越权行事，权限过于集中，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。物资的领用、发出未按规定手续办理，导致会计内部控制执行削弱，违纪现象时有发生;还有的在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。

　　3.4、缺乏实质性的内部审计

　　内部审计是指单位内部审计人员对内部各种财务活动和控制活动进行的审计，是对控制系统的一种监督形式。[5]内部监控是每个单位进行会计工作必不可少的环节，具有监督的日常性和全过程监督。主要是监督财会部门的工作情况和各部门遵守财务制度情况。有些单位已经建立了内部财务制度，但实施力度不够，管理的随意性较大。更多的单位内部财务制度陈旧，不能适应新情况的变化。有些单位记账人员与会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行岗位分离，缺乏相应的牵制制约机制。

　　3.5、财务预算范围有限

　　目前各级行政事业单位实行的是财务预算控制制度。随着行政事业单位经费体制改革的不断深化和改革，内部会计控制工作在预算管理工作中的一些问题便凸显出来。有的单位财务人员基本不参与各项预算项目的规划、决策和实施，只是照搬以往数据进行变更再编制预算，这样的预算不够准确，很难与单位的实际资金收支情况紧密结合;有的单位财务人员编制的预算时间短、不精确，难以反映本单位的预算情况;有的单位没有严格按照人员经费、日常公用经费、项目支出和采购进行预算，随意性大，约束力差;有的单位的部分收入和费用支出项目没有如实列入预算。行政单位资金大多由财政拨款，事业资金来源于自收自支，上述财务预算现象使得财政监督难以到位[6]。