（二）HIM预算管理决策预算管理功能之一是管理决策，管理决策一般通过定期的会议沟通决定，比如年度计划评审会议、财务驱动的月度经营分析会议以及管理层周会，表3显示的是HIM例会制度安排，这些定期的会议会及时传递公司经营过程中遇到的各种问题，也会方便管理层及时做出经营决策。HIM经营过程中遇到的突发事项，一般会及时通过电话、邮件传递给管理层，以便管理层协商并快速做出决策，但还会在例会上再次分析其影响性。预算管理主要分析工具有方针数据大旗图，主要目标控制塔等，及时、准确传递经营成果信息以及与计划的差异性。

　　1.HIM预算管理控制日常经营过程控制一般通过年初授权各职能部门执行，各职能相互配合，发挥组织协同效率。但授权之外的事项，则通过邮件提报管理层做临时批准，并及时建立和更新相应的流程。业绩评价一般每个季度一次，以便根据实际经营情况做出调整，让员工个人的绩效与公司总体业绩保持一致。激励分为两部分，都与公司总体目标挂钩，一部分是个人的绩效考核奖励，这个按年初发布的方针目标考核公式进行计量，另一部分是全员激励奖励，根据公司总体绩效完成情况，管理层在年终绩效评价后做出决策。HIM公司基本实现了2014年利润目标，新客户拓展也达到了预期的目标。而且定期的预算沟通会议，对公司的经营风险具有一定的提前防范作用。比如原材料价格的持续下跌，对未来产品销售价格、零部件采购价格的影响，通过定期的沟通，可以提前测算好影响数据，加强对客户、供应商价值链的管控。

　　2.HIM预算管理中存在的问题HIM的基于方针管理的预算管理开展时间不长，虽然公司日常经营取得一定的突破，但也暴露了一些普遍存在的问题，在此罗列出来，可以在后续的经营实践过程中进行借鉴。

　　1）基于方针管理的预算管理理念不足在刚开始执行的过程中，大家对方针管理、预算管理认识不一致，有的甚至没有听过方针管理、不知道如何编制预算，HIM分不同层级对各职能部门进行培训，总经理在各种场合进行宣贯，虽有推进，但仍不是很理想。需进一步对基层职员进行培训，发挥组织协同效应。

　　2）信息系统不能满足管理要求HIM目前都通过EXCEL进行预算编辑、预算分析，数据共享性差，不方便进行权限管理，信息传递效率不高。也不利于信息反馈，会形成一个个信息孤岛，不利于企业营运风险管理。信息系统落后，也带来更多的预算管理实施成本。

　　3）成本核算不够精确及时、准确的成本信息是决策的关键，由于HIM公司刚开始运行这套管理系统，且没有ERP、PLM系统，成本核算的精确性、及时性和全面性对财务人员来说是一个很大的挑战。用于决策的成本数据全部靠财务人员定期收集，手工搭建，定期呈报。这不利于在企业内部各层级及时、有效传递成本信息。HIM公司也将这一问题作为年度部门目标，通过不断沟通、收集相关数据，成本核算精准性大为提高，但是要实现系统自动化核算，还有一定距离。

　　五、结论

　　综上所述，在方针管理基础上实施的预算管理，能从企业战略的高度进行预算管理，预算管理的目标会与企业长期目标保持一致；方针管理通过不同层级方针的分解，保证了企业预算总目标与企业员工的绩效目标的一致，能更好地发挥组织的协同效率；以方针管理为载体的预算管理，能促进企业各项工作改善，提升企业竞争能力。通过对HIM公司开展的基于方针管理的预算管理活动进行分析，充分说明了该项管理活动在企业是行之有效的。HIM公司在运行过程中遇到的一些问题，对其他计划实施基于方针管理的预算管理工具的企业，具有一定的参考价值。由于HIM公司是基于其特定的内外部经营环境制定的方针，其他企业在执行时，一定要根据实际状况制定方针管理课题，并在其组织内做层层分解。

　　参考文献：

　　[1]刘恬萍,孙旭群,张敬伟.方针管理X矩阵助力战略实施.企业管理,2017(04)

　　[2]鲁晓静.全面预算与方针管理相结合的企业管理创新模式设计.经济论坛,2008(10)

　　[3]佟成生,潘飞,吴俊.企业预算管理的功能:决策,抑或控制.会计研究,2011(05)

　　[4]张鸣,张美霞.预算管理的行为观及其模式.财经研究,1999(03).