完善我国企业风险导向内部审计的措施论文

一、实施风险导向内部审计的必要性

　　(一)企业经营目标是风险导向审计产生的原因

　　随着国际贸易和信息技术的迅猛发展，全球经济一体化进程的不断加快，企业生产经营不但受到本国政治经济环境的影响，还受到国际金融和政治环境的影响。而外部环境带来的各种风险将导致企业生产经营的盈利能力、财务筹资能力以及偿债能力等出现不确定性，如何管理和控制风险变得更为重要。内部审计的风险导向审计就是通过管理和控制风险，帮助企业在应对风险及激烈竞争中求得生存和发展。内部审计组织在风险导向内部审计模式下，通过风险分析、风险评估来确定审计计划和审计重点，并运用相关的审计方法进行企业风险管理，从而为企业管理者的决策、方针和计划提供参考，让企业能够顺利地在风险环境中发展壮大。

　　(二)内部审计自身发展的需要

　　传统审计模式下，内部审计的审计信息传递不畅、效率低下，审计结论可行性和可操作性不强，而且传统审计模式程序繁杂、工作量大，审计工作没有侧重点，不分主次，也导致最终审计结果不能更全面体现审计目的，只能对账务处理与财务报表方面的相关信息提出审计意见。正是因为传统审计模式当中存在诸多缺陷，难以达到内部审计的目的，不能满足企业管理者的审计要求。当前，企业对风险管理越来越重视，内部审计部门要满足企业发展的需要，就要实行风险导向内部审计，帮助企业面对各种风险，提高盈利能力服务水平。

二、我国风险导向内部审计现状

　　(一)风险导向内部审计法律法规不健全

　　风险导向内部审计是新形势下的审计新方式，在审计理论各方面都有新的发展，从而对法律法规方面也提出了新的要求，但我国在风险导向内部审计方面制定的法律法规、准则等还不够完善。

　　1.我国还没有一部法律法规对风险导向内部审计给予认可，确定风险导向内部审计在审计中的重要地位，企业内部审计时，没有法律、法规规定要在相关环节进行风险导向内部审计。

　　2.缺少相关操作标准和规范。因风险导向内部审计在法律法规方面缺少支持，导致在相关理论发展方面没有形成统一的操作标准和准则规范，导致在审计计划、测试、流程等环节没有细化标准。

　　(二)内部审计部门缺少独立性和权威性

　　我国企业现今普遍采用内部审计部门与企业内部各业务部门平行的机构设置，内部审计部门缺少独立性和权威性，有的甚至需要向财务负责人报告工作。在这种组织形式下，风险导向内部审计的开展缺少最高管理机构的权力保证，导致机构的审计结论权威性受到了影响，在内部审计工作开展过程中，不可避免地会被企业各级管理层牵制和干扰，导致内部审计人员无法全面了解被审计单位内部控制及管理架构中存在的问题和其所面临的各种风险。

　　1.由于内部审计部门不能独立于被审计单位，与各部门几乎处于同等地位，内部审计部门不能站在管理者的高度，从全局出发去选择审计方向和实施审计工作;内部审计部门不隶属于最高管理层，其他各管理层或多或少会影响和干涉其工作，导致内部审计人员不能全面了解企业内部控制的缺陷和其所面临的各种风险。

　　2.由于很多企业没有设置独立的内审机构，内部审计部门与其他部门设置在一起，审计人员与其他员工之间有着各种联系和利益关系。审计人员的工资和待遇都掌握在其他相关部门手中，使审计部门整体独立性、权威性欠缺，审计人员主观上易受到影响，审计监督的作用就不能得到全面发挥。

　　(三)内部审计人员知识结构单一

　　随着企业所面临的经营环境日趋复杂，风险越来越大，审计人员要运用各种方法进行风险识别与控制活动，这就要求内部审计人员必须具备相关理论知识与实践经验，不但要掌握先进的审计方法，会运用计算机审计技术，还要熟悉本企业实现生产经营领域的知识。目前我国的内部审计人员多数是财会专业或审计专业毕业，知识结构单一。这样的内审人员对企业经营管理、业务技术等方面不够了解，从而不能对企业进行全面的风险基础审计。