(6)计算反映现金流量资本支出比率。计算公式为 :经营活动的净现金流量÷资本支出总额。公式中“资本支出总额”是指企业为维持或扩大生产能力而购置固定资产或无形资产而发生的支出。这个比率主要反映企业用经营活动产生的.净现金流量维持或扩大生产经营规模的能力 ,其值越大 ,说明企业发展能力越强 ,反之 ,则越弱。另外 ,该比率也可用于评价企业的偿债能力 ,因为当经营活动产生的净现金流量大于维持或扩大生产规模所需的资本支出时 ,其余部分可用于偿还债方。

　　(7)计算反映现金流入对现金流出比率。计算公式为 :经营活动的现金流入累计数÷经营活动引起的现金流出累计数。这个比率表明企业经营活动所得现金满足其所需现金开支的程度。一般来讲 ,该比率的值应大于 1 ,这样企业才能在不增加负债的情况下维持简单再生产。它体现了企业经营活动产生有利现金流量的能力。在某种程度上也体现了企业盈利水平高低。其值越大 ,说明企业上述各方面的状况越好 ,反之 ,则说明企业上述各方面的状况越差。

　　(8)计算反映净现金流量偏离标准比率。计算公式为 :经营活动的净现金流量÷ (净收益 +折旧或摊销额 )。这个比率表示经营活动的净现金流量偏离正常情况下应达到的水平程度 ,其标准值应为 1。它说明企业在存货、应收帐款、负债等管理上的效果。其值大于 1时 ,说明企业在应收帐款、管理存货等方面措施得当 ,产生了有利于企业的现金流量 ;其值小于 1时 ,说明企业在应收帐款、管理等方面措施不力 ,产生了不利的现金流量。

　　3 结合资产负债表、损益表对现金流量表进行全面、综合地分析和运用

　　现金流量表反映的只是企业一定期间现金流入和流出的情况 ,它既不能反映企业的营销状况 ,也不能反映企业的资产负债状况。在对现金流量表进行分析运用时 ,不能孤立地仅凭一张现金流量表的信息就事论事 ,而应与资产负债表和损益表结合起来 ,从而对企业的经营活动情况作出较全面、正确的评价。例如 :通过现金流量表 ,可以了解企业经营活动产生的现金流量净额及产生的主要原因 ,但是无法分析企业的销售规模、销售能力、盈利能力、赊销政策的变化等 ,若能结合损益表中收入、成本及利润项目的分析 ,又结合资产负债表中应收帐款项目变化情况的分析 ,则可获得上述信息 ,并可进一步分析企业经营活动产生的现金流量 ,主要来源于以前债权的收回 ,还是本年现销比例的提高 ,同时又可考察企业收益质量、坏帐风险等 ;又如 ,从现金流量表中可以得到购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金 ,却无法了解企业这些付出是用于更新设备 ,还是增购资产 ,若结合资产负债表中固定资产、无形资产等项目的分析 ,则可作出较正确的判断。

　　4 结语

　　现金流量表与资产负债表及损益表构成了企业完整的会计报表信息体系 ,在分析运用现金流量表时 ,尤其要注意与资产负债表和损益表相结合。