企业会计电算化管理内部控制研究毕业论文

　　在会计电算化中，内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求。可以说，任何一家实现电算化的企业、事业单位或其他经济组织，不论其规模大小和业务性质，不论其采取何种会计工作组织程序，在其会计业务处理中，总是不同程度、不同方面地存在着一定的内部控制问题。

　　一、当前企业电算化管理中内部控制存在问题

　　1.会计电算化人员素质有待提高。

　　目前，普遍存在的较低的人员素质，使会计软件的许多功能得不到充分利用，更谈不上根据实际工作情况进行二次开发，从而使会计软件中固有的一些内部控制措施得不到落实。

　　2.通用会计软件安全控制功能不完善。

　　（1）软件安全性与保密性差。

　　作为财务软件的加密，目前主要是对软件系统而言，财务软件公司只考虑自身的经济利益，防止盗版，但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。另外，数据库缺少必要的加密措施，可以很方便的从外部打开修改。

　　（2）各核算模块缺乏衔接致使内部控制难度大。

　　总账、固定资产、工资等模块间数据不能顺利地相互传递，以实现自动转账、相关查询等功能，不能做到“无缝连接”，因此也就无法充分发挥计算机在数据处理上的先进性。由于电算化会计信息系统的一体化系统模式尚未建立，各子系统间会计数据不能完全实现系统内部自动转换数据，多数子系统仍然建立在直接使用基础数据的基础上。这不仅增加了数据输入的工作量，而且因为由人工核算、人工输入等人为因素，增加了出错机率，也加大了内部控制的难度。

　　（3）已有的功能不符合内部控制的要求。

　　在电算化会计信息系统中，存贮在磁性介质中的会计信息有被篡改而不留下痕迹的特点。同时，商品化会计软件设置了一些不应有的功能，使不少必要的程序控制失效。这不仅会误导会计人员的思想认识，甚至会造成一些不应有的依赖习惯。更为严重的是，软件的不规范之处还给不法之徒提供作案机会。

　　（4）软件的实用性不足。

　　企业在选购财务软件时缺乏前瞻性，随着经济与企业的发展，原有的财务软件在功能上已不能适应新形势的要求，而企业又没有及时对原有系统给予改进，从而使相关的内部控制得不到保障。

　　3.电算化会计基础管理工作薄弱。

　　（1）职责分离执行不力。

　　实施电算化会计后，企业财务处工作人员的职责分工仍与手工模式下相同，只是增加了系统维护人员岗位，没有制定新的岗位责任制度。虽然通过设定密码的方式实现了操作权限控制，但由于职责不明确，从而使越权操作成为可能。如系统维护人员可以随时接触系统，甚至顶班操作，增加其利用对程序的了解及编程技术作案的机会。

　　（2）操作过程中存在风险。

　　由于没有制订相应的控制措施和缺少监督，没有严格限制未经授权的人接触电算化系统，对于玩忽职守的情况，难以明确追究相应的责任。

　　（3）维护过程中存在风险。

　　系统日常维护主要解决在日常操作中计算机硬件、软件一些简单故障。企业在对系统日常维护过程中，常常是出了问题就由工作人员直接通知维护人员进行维护，没有严格的申报和测试验收制度，维护过程也不做相应记录。

　　（4）档案保管中存在的问题。

　　第一是对电算化档案重要性的认识不到位，造成档案管理内容不全；第二是会计档案没有严格执行分人分地保管，存在较大的隐患；第三是数据备份存在偏差。虽然对数据进行备份，但不能坚持定期备份。如果出现计算机故障就可能导致数据的丢失。对数据没有定期检查，缺乏针对突发问题而采取的补救措施。另外，软件目前只支持软盘备份，难以克服磁盘容量小、寿命短、稳定性差等缺陷；第四是没有建立和执行计算机病毒的防范管理制度，多次出现由于软盘使用不当使系统数据被病毒破坏的情况。