３．有的文章批判实证方法可能导致相当复杂的研究，而最后得出的研究结论却非常简单，甚至有些是众人皆知的常识。诚然，实证研究的确主要涉及一些较为单一的课题，但是不能因此而否定实证研究的价值。不一定是通篇大论“治国平天下”的文章才有价值，实证研究得出的一些虽小、但实实在在的结论也许更有现实意义。即使是验证常识，也未必就没有意义。因为人们的常识多来自于感觉，而有些经济现象是与人们的感觉相悖的。实证研究能够进一步增加常识的可靠性和普遍性，避免以偏概全，其价值是明显的。

　　４．有的文章批判实证研究过多地使用数学方法。诚然，有些实证研究论文，特别是国外的.一些论文的确通篇充斥着符号、公式等，然而，数学及利用数学发展起来的模型从本质上讲都是一种交流的语言。通过这种语言，学者之间交流思想的成本就会小得多。数学具有简洁严谨的优点，对长篇累牍的文字，用一两个公式、几步数学证明就能表述清楚，且不会产生歧义。只要不是为了故弄玄虚而运用数学，以至增加了论文的复杂性，人们还是应该鼓励数学方法的运用，因为数学的确有助于研究的严谨化和科学化。目前国际上最被认可的论文类型是既有数学模型又有实证结果的论文。

　　５．有的文章批判我国的实证研究没有以适合我国实际的经济学理论和财务学理论为基础，往往直接引用国外的模型，多数都是依靠推测来提出假设的。应该承认，这不仅是我国会计实证研究所面临的一个大问题，而且也是整个中国经济学界面临的一个大问题。如果从另一个角度来审视这一问题，不因为实证研究进展不大而却步，而是认真总结经验，利用我国的经验数据验证国外实证研究的结论，便会有助于我们检验国外的理论是否适用于国内实际。通过实际数据的分析，也能够揭示出我国与西方的差异之所在，从而为发展适合我国的经济学理论和财务学理论指明方向、奠定基础。

会计实证论文8

　　一、实证会计的经济学基础

　　经济学和理财学是实证会计的基础。经济学对实证会计的基础作用体现在两个方面，即方法上和思想上。在方法上，实证经济学的方法对实证会计有着重大的影响。在数理统计发展的前提下，经济学家纷纷用数学方法研究经济问题，数量模型研究成为当代经济研究的主流学派。

　　在思想上，经济理论对实证会计起着理论支撑作用。特别是1978年以后，实证会计进人发展的第二阶段，主要研究会计政策选择，这主要是建立在分红计划、债务契约和政治成本三大假设基础之上。这些都是以经济理论尤其是企业理论为基础的。对实证会计有着重大影响的经济学理论有以下两种:

　　1、企业理论。1937年Coase的著作《企业的性质》奠定了现代企业理论的基础。该文指出，市场运行是有成本的，通过形成一个组织，并允许某个权威来支配资源，就能节约某些市场运行成本。企业是价格机制的替代物。企业存在的根本原因，在于节约交易费用。Coase提出交易费用这一概念，不仅为企业理论奠定了基础，对今后的实证会计理论研究也有深远的影响。

　　20世纪70年代以后，代理理论兴起。Jensen和Meckling将代理关系定义为一种契约。代理理论认为，委托人和代理人都是效用最大化者，代理人不会总以委托人的最大利益而行动。这就产生了代理成本。代理成本是委托人的监督成本、代理人的保证支出和剩余损失的总和。这时经理会借助自我约束和监督契约的签定来降低代理成本。财务报告的一项功能是约束管理者，便其从股东利益出发。在早期选择实证会计中，往往借助于代理理论中委托人和代理人都是经济理性人的假设，假设经理有机会主义倾向，其选择会计政策是为了使其预期效用最大化。通常使用债务契约和报酬契约、政治过程来解释和预测会计选择。

　　尽管代理成本及与政治过程相联系的代理、信息和其他契约成本形成了经验性会计研究的三大假设(即分红假设、负债权益比率假设、政治成本假设)，但许多契约也可能解释组织选择(包括会计选择)，使得人们采用契约成本概念。在契约理论中，企业可以看作是契约的联结，包括与雇员、供应商、资本提供者等的契约。契约成本产生于市场交易、企业内部交易、政治过程交易。它包括交易成本、代理成本、信息成本、协商成本和破产成本。企业要减少这些契约相联系的成本。企业中的契约大都与会计变量有关，会计是各种正式和非正式契约的组成部分、大量的契约订立和监督是建立在各契约方所接受的会计数据的基础上，会计政策选择是为了降低契约成本，实现有效的公司治理。