参考文献：

　　[1]园林绿化企业积极应对“营改增”对策分析[J].唐玉梅.财会学习.20xx.

　　[2]营改增对园林绿化企业的影响分析探讨[J].农灵.财会学习.20xx.

税收筹划论文14

　　企业需要加强对税收筹化方案编制工作的重视，制定合理的税收筹划方案，利用税收体制改革中的优惠政策，提高企业的市场竞争力。经国务院批准，电信业于20xx年6月1日起正式纳入营业税改征增值税试点。根据财政部、国家税务总局日前联合发布《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，在中华人民共和国境内提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。电信业纳入营改增试点后，将适用两档税率。提供基础电信服务，税率为11%;增值电信服务税率为6%，并于6月1日起执行。下而将对“营改增”带来的税收筹划需求、“营改增”税收筹划方案的制定与选择进行研究。

　　一、“营改增”带来的税收筹划需求

　　20xx年上海成为“营改增”的第一个试点城市，此后出台了许多相关政策，“营改增”开始向各个行业推广，逐渐在全国范围内实施，国内大部分企业受到“营改增”改革的影响。“营改增”带来的税收筹划需求包括:

　　(一)降低企业涉税风险。大部分“营改增”涉及到的企业没有及时掌握国家出台的相关政策，从而对自身的发展产生了-定影响。在政策实施时，由于企业对增值税的中报流程、优惠条款以及抵扣方式不甚了解，所以不能按照国家的规定缴纳税额，没有正确履行纳税义务，因此经常会出现企业漏税、偷税、少缴或者多缴等情况;有的企业在税负增加时，会采取各种手段来偷税、避税，从而极大地增加了企业的纳税风险，给企业带来了严重的经济损失。

　　降低企业税负风险的纳税筹划需求，有助于企业全而了解国家相关政策，合理安排企业纳税行为，促使企业认真履行纳税义务，避免企业出现不合理避税、少缴或者多缴等行为，减少企业不必要的经济损失。

　　(二)降低税收负担的需求。如何减轻税收负担一直是企业关注的重点，比如对于增值税一般纳税人而言，从事交通运输业的税率由原先的3%提高到11%有形动产租赁业的税率从由原先的5%提高到17%。由此可知，企业进行有效的税收筹划，有助于减轻税收负担，帮助企业制定科学合理的定价策略，提高企业的资金使用率和市场竞争力，促使企业实现利润最大化的目标。

　　(三)延迟缴税的需求。企业自实施“营改增”之后，可以对流程、交易以及合同进行控制，准确掌握费用和收入的`确认时问，避免出现迟缴、少缴或多缴等情况，降低了资本成本，创造了更多的经济价值。比如，企业可以延迟固定资产的采购时问，可以在“营改增”成为增值税一般纳税人之后再购置固定资产，这样可以获得抵扣的增值税额，减轻了企业的税收负担。

　　二、浅析“营改增”税收筹划方案的制定与选择

　　(一)税收筹划方案选择

　　1、纳税人身份的选择。企业在选择纳税人身份时，不能违反国家的相关规定和法规，根据企业对供应商和客户的评估、发展战略、经营模式以及经营规模等情况来判断纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人。如果只考虑纳税人的纳税负担这个因素，企业可以根据自身发展状况，估算企业整体税负，预估企业实施“营改增”后进项税额和销项税额等情况，如果税率大于3%，纳税人可以不用申请一般纳税人;如果企业与小规模纳税人的情况不符，可以适当降低年销售额，或者采取业务分拆和机构分离等方式来减少整体税负。如果税率小于3%可以通过业务整合、提高年销售额、完善会计核算方式或者机构合并等方式获得一般纳税人身份。

　　2,兼营、混业销售行为。企业实施“营改增”之后，会出现混业销售和兼营等行为，根据国家规定，如果试点纳税人兼有应税劳务、提供修理修配或者不同税率的销售货物，需要分别核算不同征收率的销售额，不能分别核算应该按照高税率征收;如果兼有应税项目，需要对营业税应税项目的营业额或者应税服务的销售额进行分别核算;对于不能分别核算的部门，应由税务部门核定应税项目的销售额。企业先拆分收入，分别核算，避免从高税率核定，从而增加企业税负;再对不同应税项目价格进行合理调整，进而实行最优税负。