5.1在高级管理层方面

　　内部审计师可以站在管理层的立场上，以高质量的内审产品，帮助管理层对内部控制进行优化和持续改进。在内控和治理过程并不完善的时候，内审产品会更多地包含咨询成果，监督立场的适当淡化会更加调动管理层的参与程度，从而更充分地发挥作用。

　　5.2在董事会方面

　　内部审计师拥有相对独立的立场和高度的客观性，当然要让董事会认可这一点，需要持续的、高质量的内审产品。这可能需要日积月累的付出，用实际的内审产品来赢得董事会的信赖，这种信赖是来之不易的。在这样的立场上，内部审计给董事会提供风险管理、内部控制、遵循性等方面的报告。同时，凭借董事会的影响，能更大程度上督促改进运营过程中的不足（除非董事会打算接受容忍度之外的风险），能够促使建立更加良好的道德风尚。通过高质量的内审产品，将审计职能发挥到整个受托责任关系的层面，从而确保受托责任的有效履行，稳固公司治理的基础。

　　6结束语

　　综上，在良好的文化氛围中，构建“董事会、高级管理层、内部审计师和外部审计师”这四大基石，确保相互之间的有效协同，就能保证一个健全的公司治理过程。四大基石要有效协同，就要明确内部审计师在公司治理过程中的地位，使内部审计师介入“股东、董事会、高级管理层和利益相关者”这一受托责任关系中。内部审计通过一系列的质量控制程序和审计师的专业能力，来产出高质量的内审产品。内部审计通过其产品在风险管理、内部控制、制度遵循性、经营活动等方面发挥作用，来促进公司治理过程的持续改进、合理保证公司治理过程的有效性。随着规章制度的逐步完善、各项准则与国际趋同、先进的公司治理观念的运用，内部审计在公司治理方面将扮演着越来越重要角色，发挥更加积极的作用。

　　内部审计在公司治理中的作用论文 篇2

　　内部审计对高校财务内控制度的实施和运行起着重要的作用。内部审计作为对内控制度的控制措施，既是内控制度的重要环节，也是确保内控制度有效执行的监控手段。针对高校财务内控制度建立不够完善,执行不力的现象，高校内部审计需要开展和加强内部管理和控制制度的审计，审查各项财务内控制度是否建立健全完善，内控制度实施是否到位，并通过深入分析、评价和衡量内控制度体系的建立程度和有效性，寻找内控制度的薄弱环节，提出合理化管理建议，改进控制系统的薄弱环节，以防范和化解各种风险因素。

　　监督财务预算的管理与执行，促进财务预算有效进行

　　大多数高校目前财务预算编制采用的是基数增长法，这种编制方法还是不够科学，缺乏必要的论证和调研，容易造成预算目标与实际不符。有的高校对预算执行把关不严，不合规的预算调整、经费追加时有发生，加之预算执行监控机制不完善，对预算执行情况、进度不能进行实时动态跟踪、分析并制定相应的改进措施，往往导致预算实际执行情况与预算编制出现脱离现象。高校内部审计通过全过程参与到财务预算管理中，对财务预算的执行进行全方位监督，对财务预算的合理性、科学性做出系统的全面的审计评价。这既有利于财务工作透明度的增加，也有利于保证预算管理进行的有效性。审计部门首先要从预算的编制入手，检查预算编制的程序是否合法，预算编制的范围是否全面，检查预算是否逐层逐级编制，审计预算编制内容有无充分依据，预算项目合理与否，有无重复与遗漏，预算数据的测算是否合理可靠。对预算执行情况的审计，可以通过对财务系统中各项预算指标的控制，跟踪检查具体项目的执行情况。对超预算的项目要进行重点检查，审查是否有完备合规的审批手续，分析超支的必要性以及超支的真实原因。对远低于预算数的支出项目，检查其预算编制的合理性与科学性。

　　规范科研经费的管理，提高科研经费的使用效益

　　科研课题的数量与经费额度是高校科研实力和学术水平的重要标志，是高校对科研人员或者教师工作业绩评价的重要指标，也是高校收入来源的重要组成部分。各高校为了提高教学质量，促进学科建设与人才培养，提升综合竞争能力，越来越重视科研活动的开展。近几年高校承担的科研项目数量和筹集的科研经费总额较以往均有大幅度的增长。但许多高校只重视资金的来源，而忽略了对科研经费使用规范性的管理。在科研经费的使用上，有的高校没有严格遵守国家和高校的财务制度和规定,出现一些违规现象。比如，有些科研人员将个人或家庭生活开支列为科研费用，用与科研项目无关的票据报销套取科研经费，虚列领款清单开支大量劳务费，科研课题虽然已经结题，但没有及时结账等等。内部审计部门要发挥应有的监督和评价职能，对科研项目资金的使用情况进行全面审计，结合本校实际情况，有选择、有重点地组织科研经费的结题审计，特别对国家投入较大的专项资金项目、国家自然科学基金等进行重点跟踪审计。高校内部审计主要审查科研经费内部管理制度是否健全，科研项目的合同管理是否规范，学校科研、财务等部门及科研项目负责人在经费管理使用中的权限是否明确，是否把科研经费纳入学校财务部门统一管理、单独核算、专款专用，是否违反规定转拨、转移科研经费等情况；审查项目管理费、人员经费、业务费等有关支出是否超出规定比例或合理水平，是否存在截留、挤占、挪用科研经费等情况；审查是否存在自筹经费或配套经费不到位、科研项目结题不结账等其他有关情况。审计报告要如实揭示科研项目在资金管理使用方面存在的问题，并向相关部门提出解决方案，关注改进情况，确保科研经费使用的合理合规性，实现预期的效果，不断提高资金使用效益，促进高校廉政建设。