（3）主营业务收入

　　查明主营业务收入的确认原则和方法，注意是否符合相关会计准则（制度）规定的收入实现条件，前后期是否一致。主营业务收入的确认原则和方法在南宁市骏业高温材料有限责任公司背景资料中可以找到，将该公司规定与《企业会计准则》对比，确认该公司规定与《企业会计准则》和国家相关规定基本相符。

　　通过对主营业务收入进行截止性测试，检查资产负债表日前后5日销售发票和运货单，观察截至资产负债表日止主营业务收入有无跨期现象；有无资产负债表日后销售退回现象。调查重大跨期销售项目及其金额。将应当记入20xx年收入但该公司却记入20xx年的收入进行会计分录调整，调整相关应交税费，同时结转销售成本。

　　（4）坏账准备

　　在审计坏账准备这一环节，我负责检查坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。坏账准备计提和核销的批准程序在南宁市骏业高温材料有限责任公司背景资料中有详细介绍，计提方法和程序符合规定。

　　（5）营业税金及附加

　　在这一环节我负责会计凭证抽查工作底稿，营业税金及附加分为应交城市维护建设税和应交教育费附加，通过对会计凭证检查，对该公司营业税金及附加各个项目记载的完整程度进行评价。

　　销售与收款循环的审计工作是本次实习所遇到的第一个循环，通过两周的专业实习才勉强完成，繁琐的工作让我们更深入的了解了审计工作的枯燥，尤其是获取原始凭证的工作，一次又一次的挑战并锻炼着我们的耐心，小组分配不合理的弊端在这一循环中开始暴露，导致工作量分配不均衡。

　　我们在编制各种表格的时候，由于经验不足，不能前后联系，导致出现了应收账款调整了却没想到调整坏账准备等一系列情况，无意中又出现了相关项目的多计或者少计的情况，造成数实习最后阶段出审计报告的时候报表一直编不平，浪费大量时间。

　　3、采购与付款循环审计

　　采购与付款循环审计主要分为应付账款，预付账款，固定资产，在建工程，累计折旧审计。

　　（1）应付账款

　　选择应付账款重要项目进行函证，根据回函情况编制应付账款函询结果汇总表，对没有函证和函证未回函的采取替代程序。总共18家公司，向其中9家公司发出函证，全部收到回函，综合分析后得出审计结论。

　　（2）预付账款

　　检查南宁市骏业高温材料有限责任公司供应商明细一览表，预付账款科目明细表和会计凭证，核对该公司预付账款报表，总账和明细账记载是否一致完整，同时检查预付账款期末余额与原始凭证记载是否相符。

　　审定预付账款期末余额与报表数核对，同时对各个公司款项进行账龄分析，选择是否函证或者采用其他程序。其中，有余额的公司都采用了函证方式。

　　向预付账款审定表所选择的需要函证的公司发出询函证，对没有函证和函证没有回复的采取替代程序以得出审计结论。总共16家公司共对13家进行函证，有11家回函确认，另外2家没有回函，采取了替代程序确认。对回函金额不符的，查明原因，作出调整。

　　（3）固定资产及累计折旧

　　核对固定资产及累计折旧总账与明细账余额是否相等，内容是否完整。检查固定资产分类是否正确。检查购货文件测试其计价是否准确，批准手续是否齐全，会计处理是否正确以及税务处理是否正确。

　　检查在建工程竣工结算、验收和移交报告是否正确，相关记录是否核对准确，资金费用资本化金额是否恰当。对于已经达到预定可使用状态，已办理竣工结算的固定资产是否按规定计提折旧。

　　（4）在建工程

　　编制在建工程明细表，复加核对，报表数、总账和明细账是否相符，抽查工程款支付情况，其付款授权批准手续是否齐全，会计处理是否正确。检查本年新增在建工程。结合固定资产科目，查看在建工程转销金额是否无误。

　　（5）固定资产清理

　　获取固定资产清理明细表，与报表数、总账和明细账核对。检查固定资产清理原因，是否经过鉴定并授权批准，收入和清理费用发生是否真实、准确，清理结果计算是否正确，会计处理是否正确。

　　采购与付款循环审计当中，我的会计和审计知识得到很大的补充，之前学习的知识因为长期不用造成很大的生疏，以往没有掌握的知识也在这次的实习中逐步掌握，理论结合实践，让我理解更深刻，更形象。