浅谈内部审计风险控制(精选7篇)(第2页)
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2.1.1法律制度不健全
随着改革开放的深入和市场经济的发展,许多新问题、新情况不断出现,但我国相关的法律法规的出台却显得相对滞后,目前我国继《审计署关于内部审计工作的规定》之后相继出台了内部审计基本准则等,使得许多问题有据可依,但是其力度仍然不够,仍然有大量的问题需要审计人员的职业判断,而职业判断毕竟带有一定的主观性,难免会产生审计风险。
2.1.2审计环境复杂
现代企业的经营发展战略不断扩张,日常处理的业务量不断增加,事务也日益复杂,使企业经营管理的外围环境更加复杂,审计对象范围不断扩大,在一定程度上加大了审计风险的发生率。
2.1.3审计程序和方法滞后
现代审计信息的数量越来越多,范围越来越广,所采取的程序和方法是否科学、适用,直接影响到审计质量,形成审计风险。一是抽样审计以“个别”推断“整体”,必然出现期望误差,使审计结论产生偏差;二是由于现代审计强调成本效益原则,审计人员可能会选择认为对审计结论影响较大、成本较小的审计程序,而这可能导致一些影响审计意见正确的程序被放弃,使审计结论出错,引起审计风险;三是目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计,这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的有效性,本身就蕴藏着较大风险。
2.1.4审计难度大
在市场经济条件下,现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,使得内审对象逐步扩展,为内部审计带来了更多的困难。随着信息化程度的提高,被审计单位的会计信息资料也越来越多,差错和虚假的会计资料掺杂其中,失察的可能性也随着增大。内部审计的业务也已不再局限于财务收支审计,而是更多地向管理领域渗透,从财务责任扩展到经营责任、管理责任、风险管理,审计职能从经济监督转变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价。内审业务的拓展,使得审计人员承担的责任更多,责任加大导致风险的拓展。
2.2内部审计风险产生的主观原因
2.2.1内部审计机构缺乏相对独立性
内部审计机构在本企业领导者的领导下开展工作,以加强管理和提高企业经营效益为目的。因此,内部审计的独立性不如外部审计,始终难以避免内部的利益控制。在机构设置上,有些单位把内部审计机构设置在财务部门中,有些单位则把它与监督部门设置在一起,有的单位由总会计师既分管企业的财务管理,又分管审计工作,有的单位由财务人员兼任审计岗位,所以,这样的内部审计部门很难以独立的角度充分发挥审计监督和评价的职责。
2.2.2内部审计人员的综合素质尚不能满足工作要求
内部审计是一项涉及面非常广泛的专业活动,要求内审人员必须具备丰富的专业知识,包括会计、审计、法律、技术经济、内部控制的检查和评价、计算机信息化等方面的知识,要求具有丰富的实践经验。我国目前的内审人员总体素质偏低,专业知识结构单一,缺乏利用信息技术的审计技能,内审部门不乏一些安置型的人员。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展,内审人员势单力薄,这将直接导致审计风险的产生。
3.内部审计风险的控制方法
3.1恪守独立性
独立性可以使内部审计师进行客观、公正的专业判断,这对内部审计工作的恰当开展必不可少。内部审计机构独立性的内涵要表现为形式上的独立和实质上的独立两方面。审计署关于内部审计工作的规定强调了法律行政法规规定设立内部审计机构的单位,必须设立独立的内部审计机构根据规定,企业可以根据实际情况,选择适宜的机构形式,但无论采取哪种形式,都应当做到:
一是机构的独立性;
二是保证独立的领导体制,即内部审计机构必须是在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
只有这样,企业才能加大内部审计监督和评价的力度,有利于内部审计部门独立地、有权威地开展工作,消除审计工作中的阻碍。
3.2强化风险管理意识
内审人员要冲破传统审计思路和方法的束缚,强化风险管理意识,克服“内部审计不存在审计风险,即使产生审计风险也不负法律责任”的想法,充分认识防范和控制审计风险的重要性及产生审计风险的危害。
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