绿大地公司财务审计失败案例分析论文

　　摘要：随着市场经济在我国的飞速发展，逐渐壮大的还有注册会计师这个行业，资本市场的不断完善和发展，审计的重要性一天一天的凸显，对他的要求也大大的增多，对会计信息质量的要求更高，并加以重视。注册会计师出示的审计报告也成为人们关注的焦点问题。因此，本文以绿大地审计案为例，研究审计失败的原因，再对其进行防范审计失败措施的探讨。通过案例的形式对企业审计失败发生的原因进行研究，在这层基拙上提出防范审计失败的措施，从而减少这种情况的发生，促进注册会计师行业资本市场和被审计企业的发展，通过研究本文能对我国的注册会计师审计失败有所启发。

　　关键词：审计；绿大地财务；财务造假；审计失败；注册会计师职业道德。

　　一、绿大地案例分析。

　　1.绿大地事情概况。1996年云南绿大地生物科技股份有限公司成立，2001年完成股份制改革，随后的三年间不仅着手准备并开始发行公司股票，还在证券交易市场正式上市，这是在云南省内上市的第一家民营企业，还是国内绿化企业的龙头。但从上市到如今，他一直在挑战着监管部的耐心，他的管理层用各种不同的不规范行为进行商业运作。2009年绿大地的内部管理层对第三季度的业绩报告多番修改，2010年证监会已着手立案调查其有关信息披露的违规事件，虽然调查还未向外界公布确切的调查结果，但证监会就绿大地企业多次修改业绩报告的行为进行了相关处分。据证监会的调查结果，其董事长何学葵于2011年3月17日因涉嫌欺诈与发行股票被捕人狱，距何学葵被捕未到一个月，董事兼财务总监李鹏也因不披露重要信息、等各项相关罪行被捕人狱。从2007年以来，绿大地经历了三任财务总监，更换三次会计师事务所，在2009年10月到2010年4月五次反复变更业绩预报表，从而证监会立案调查。

　　2.深圳鹏城会计师事务所的概况及与绿大地的特殊关系。1992年深圳鹏城会计师事务所成立，他是一家证券、期货、审计资格齐全的大型会计师事务所，前身是深圳市审计师事务所，且在国有企业审计领域的工作非常擅长。2010年鹏城审计业务收人多达1.5亿多人民币，在全国前列。2011年12月3日绿大地公布了人民法院一审判决书，在所有获刑人员中，庞明星是注册会计师，是四川华源会计师事务所所长，在这件案子中他是以外聘的身份出现的。然而，值得关注的是2005年四川省财政厅的一份公示文件，这其中表明庞明星所在的会计师事务所是深圳鹏城会计师事务所。此外他与华源企业密切合作，也就是当年的绿大地上市时的审计机构。其实，鹏城在2001年就绿大地企业建立了合作关系。而这个案子从头到尾也没有对鹏城会计师事务所做出任何处罚。

　　3.绿大地审计失败分析。

　　3.1深圳鹏城会计师事务所审计责任分析。首先，对绿大地业务质量承担主导责任的就是鹏城会计师事务所。在本案的检查机关起诉书中，2004年到2009年间绿大地公司是不具有公开发行股票并上市的条件，但在这种情况下，为了要达到企业上市的目的，何学奎、庞明星、蒋凯西三个被告人进行策划，由被告人赵海丽、赵海燕对公司进行注册登记，对一批绿大地公司进行实际控制，并采用虚构交易业务、伪造合同和发票等手段虚增企业资产、收人，而鹏城与绿大地合作七年，并且在2007年注册的会计师的审计报告中仍然出具标准无保留意见，这无疑是工作中严重的失实，这份审计报告的'所有数据也是不能被相信和采用的。其次，因为鹏城对企业有审计的监控责任，对企业中的财务人员有监督的能力，对于企业的业务人员来说，会计师事务所是具有。一定监督责任的。事务所在获知企业有违反独立性政策和程序的情况下，就应该立刻与该项目人员进行沟通，将相关信息、告知有关的责任人，从而方便他们采取适当的应对措施。而在绿大地这个案例中鹏城与绿大地的关系千丝万缕，所以他的独立性就受到了相应的限制，庞明星在鹏城时就帮助绿大地制造假的审计报告，当时鹏城是庞明星的东家，那就可以说鹏城当时就没有起到监督的效果，而是故意对绿大地的审计情况进行隐瞒。另外，会计师事务所也会对绿大地进行质量控制，对它进行考虑和评价，还要定期的对已经完成的业务进行检查，从而事务所就能对企业质量控制进行合理的保证。对企业运行的制度进行有效地规范，从而达到监督的目的。但是，很多的会计师事务所想要争取到更多的客户，帮助客户争取更多的利益，就会对质量的监控放松警惕。有时还会降低审计的标准，为企业出具假的审计报告。本案中庞明星对绿大地企业进行审计业务后得知了很多绿大地的内部相关信息、，自己并没有告知会计师事务所，使得审计的业务与客户之间的关系都发生了改变，因为，他没有遵守审计的准则，所以无法对企业的质量进行有效地控制。2011年绿大地的则务漏洞越来越大，为了要掩盖这个事实，才主动的与鹏城会计师事务所解除合作关系。