试论企业财务监督论文（通用9篇）

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　　试论企业财务监督论文 篇1

　　摘要：近年来，我国高等教育快速发展，取得了令人瞩目的成就。办学规模逐步扩大，可利用、可支配的办学资源越来越多，经济业务范围扩大使经济工作越来越复杂，难度增加。财务部门和审计部门打好经济监督组合拳，是保护高校各项事业快速健康发展非常重要的一项内容。本文系统分析财务监督与审计监督的现状、关系，寻找财务监督与审计监督缺乏合力的原因，探索及实践财务监督与审计监督联动发展新思路，有效推进财务监督和审计监督协调机制、各行其职、相互协作，构建更为完善的内控监管体系。

　　关键词：财务；审计；监督；协作

　　一、高校财务监督与审计监督现状

　　审计监督无疑是一把利刃，近年来，常规审计与专项审计的开展使得审计触角更深更广，极大程度上起到了风险防范作用，有效推动了高校反腐倡廉建设。审计按照国家财经法规及政策，通过遵循行业规则，利用专业标准及方法，对被审计单位的财务收支活动、会计核算等资料的真实、有效、合理性进行检查及评价，出具独立的审计报告，促进被审计对象的经济活动合规、有效运行，给予单位管理层有效的审计信息以供决策。当然，高校审计监督也存在着一些共性的问题，主要表现在：第一，内审力量不足，知识结构难以满足审计需求。内部审计需要丰富的财务知识、内部管理经验和全面的知识结构，事实上，审计人员虽大多拥有财务知识背景，但难以满足复杂的经济业务判断需求，另外，信息化的要求对很多老审计而言是不小的挑战，仅凭经验和传统审计手段难以有效提升工作效率。第二，审计结果没有被充分利用。多数被审部门对审计结果或意见不太重视，后期没有主动积极整改，加之审计部门任务较多、工作忙，缺少对审计结果的督促和落实，容易存在少得罪人的想法，只要领导不追问，对审计处理或意见的落实就搁置了，没有进行后续结果的跟踪监督。第三，常规审计的事后监督特性导致既成事实的违纪行为难纠正。虽然近年来呼吁“事后监督”变“关口前移”，但除了工程项目审计领域实现了全过程审计，大多数审计事项依旧是老方一贴，“免疫功能”大打折扣。财务监督是会计的功能之一，又是经济管理的重要组成部分。具体来说，是指会计工作人员依据《会计法》赋予的职权，将《会计法》规定的各项内容适用于具体的人和事，对单位经济业务事项的合法性、真实性、有效性以及单位内部预算执行情况所进行的监察、督促，落实法律规定应依法办理的业务内容。从监督时效性来看，财务监督是及时监督、有效反馈的，但会计同时兼具的服务功能，使得财务监督不具有审计监督的独立性，监督效果打了折扣，主要表现在：第一，财务人员素质参差不齐，队伍建设有待加强。随着高校不断发展，新的经济现象越来越多，加之上级主管部门各种财经政策层出不穷，对财务人员技术含金量的要求越来越高，而财务人员日常工作繁杂，综合知识和业务学习的内生动力不强，导致整体队伍建设亟待加强。第二，作为单位内设部门，职责易被职权干扰。虽然财务监督有依据、有规则，但在实际执行过程中，往往不被理解，尤其是在科研经费监督以及新的财经政策执行过程中，领导的行政干预往往削弱了财务监督职能。第三，内控的不完善导致监督不严。财务监督的基础保障依赖于健全的内控制度。但据调查，大部分高校的内控制度还不健全，对各项经济活动的监管存在漏洞，有的高校虽有内控制度但不执行或落实，致使监督形同虚设。

　　二、高校财务监督与审计监督的关系

　　通过分析高校财务监督与审计监督的现状，我们可以发现，财务监督与审计监督作为高校内部经济管理工作的一部分，既相互联系，又相互补充、相互制约。它们的目标都是为了正确、合理、节约、有效地运用公共资金，为学校健康发展保驾护航、为决策需要提供监督依据。它们的监督对象都是高校的经济活动，它们的目的是一致的。但是它们却因为各自职能属性不同和服务对象需求差异，存在以下关系：第一，财务属于审计监督的对象，而审计部门经济业务接受财务监督。审计部门依据审计法规和财务审计准则，对单位资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对单位报表反映的会计信息依法做出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。而审计部门开展业务发生的经济活动则由财务部门进行真实性、合法性、合理性判断。第二，两者监督手段及重点各有所长。财务监督较审计监督关口靠前，对经济业务审核的过程中，能及时发现不合规、不真实、不合理的经济行为，从而及时扼制违纪行为的产生，起到防错纠弊的作用，而审计监督往往在事后发现违纪行为，只能盖棺定论、查处落实、造成损失。另外，财务监督偏重于对原始凭证的审核、程序是否完备等方面，而审计监督的手段与方法则更为全面，比如对审计事项进行函证、询问、监盘、检查方法、观察方法、分析性复核等。第三，从监督层次来看，审计监督是较高层次的监督。虽然财务监督与审计监督同属经济监督，但财务监督只是基础监督，而审计监督内容多、范围广、地位超脱，比起财务监督，是监督与再监督的关系，属于较高层次的监督。