关于历史教学的论文推荐

　　一、会计是治理“机会主义”的“度量机制”：相关的概念

　　（一）“企业”的概念“新制度经济学”视野中，企业被定义为一组相互联结的契约。这个契约簇中可以分出两种主要的类别，即企业投资人与管理当局的委托代理关系，以及管理当局与企业内部职员的委托代理关系。会计就嵌入在这样的一组契约之中，并且成为该契约最重要的“度量机制”（会计也发挥“履行机制”的作用，如会计中的预算，成本的控制等）。其中，财务会计主要是服务于投资人和管理当局的委托代理关系，将企业中的投资人和管理当局形成的代理关系视为一个契约，这个契约主要的目标是解决企业中利益关系，以及规定双方各自权利和义务。

　　（二）“委托代理”与“度量”通常将诸如企业投资人与管理当局之间的关系称为“委托代理”关系，这种特殊的契约关系是以双方存在严重的信息不对称为特征的。在“委托代理”关系中，代理人会确切地了解被分配工作的详细信息，并能更充分地了解自己的行为状况、能力和偏好，而对委托人来讲，要了解这一切成本太高。但是，委托人必须对代理人“机会主义”行为进行约束。由于不能直接度量代理人的努力情况，于是委托人必须选择其他的替代变量来揭示代理人努力水平等私人信息的情况。委托人一般选取“利润”指标作为替代变量，并且尽可能的在企业经营过程中排除一些会影响这个指标的不确定交易数据，选择可靠的数据。“利润”和“可靠性”便成为了作为契约“度量机制”的会计的核心概念。契约中用到的“度量”概念十分广泛，它包括所有可以证实的手段。这种“度量”的概念，在会计中围绕着“利润”概念，便自然转化为“计量”。由此分析可知，“利润”是财务会计学科的“硬核”之一。另外一个“硬核”即为“可靠性”，从这个意义上讲，委托代理关系创造了财务会计。

　　（三）“数字”、“信息”和“制度”会计“数字”背后隐藏了人与人之间的经济关系，这似乎成了公理式的论断。对该问题进一步分析 可知，信息“是从”数字“提炼出来的，会对人们的`决策具有影响；而”制度“是约束人们行为的规则框架。”制度“的影响是针对一定范围内所有人的，并且可以以有形、或无形的方式出现。而”信息“往往在特定环境下对特定人的行为产生影响。制度和信息都具有影响人行为的作用。”制度“可以看作”信息“积累的一种高级形式，它把”信息“具有的影响人们决策的精髓固化了，并以低成本的方式对所有人产生着影响。会计以”数字“作为表现形式，并且提供给使用者有决策价值的”信息“，更重要的是会计在社会范围内规范了人们交易的行为。可以将这看作”会计“的三个不同层次来认识：”数字“、”信息“、”制度“。

　　二、会计体系的目标是防范”机会主义“：内部的考察

　　（一）会计中的确认（Recognition）与计量（Measurement）并不是所有的信息都可以随意进入会计系统的，会计通过坚持”确认“这一鲜明的原则，抛弃了大部分可能很有价值的信息，但却树立起一道防范”机会主义“的屏障。由于委托人考核代理人努力情况选用了作为替代的”利润“指标，为了使这个指标的度量相对可靠，就必须尽可能排挤代理人的操控，而采取有利于自己的”机会主义“行动。SFAC No.5《企业财务报表的确认和计量》及其补充指南内容：

　　一是收人和利得的确认原则，已实现（realized）或可实现（realizable）或已赚取（earned）；

　　二是费用和损失的确认原则，利益的消耗——预期的经济利益在某一期间内已消耗，并可以与当期确认的收人直接相关时，应确认为费用；损失或不具有未来经济利益——如果可以证实资产的原确认未来经济利益已经减少或者发生或者增加了可具有经济利益的负债，应当立即确认为费用或损失”。