企业内部会计控制中常见弊病与改进举措论文

　　不同的企业，在设置自身的内部会计控制制度时着重点各不相同，但不同企业的内部会计控制机制是存在共通之处的。企业在生产经营过程中实施的内部会计控制，对于保证会计资料的真实可靠、财产物资的安全完整以及防范运营风险、提高经济效益具有重要意义。健全的内部会计控制机制能够调节和约束企业的生产经营活动，对于企业运营目标的实现起着十分重要的作用。

　　一、企业内部会计控制简介

　　内部会计控制是企业为确保生产经营活动的正常运转，确保财产物质的安全完整，确保会计信息资料的真实合法和防范运营中的风险，而采取的一系列会计控制方法和会计控制程序。内部会计控制作为一种内控机制贯穿于企业生产经营活动的各个方面，内部会计控制的完善与否直接影响着企业生产经营活动的质量和效率。深刻领会内部会计控制的内涵，对于确立科学合理的内部会计控制机制具有重要意义。企业内部会计控制机制建设是个系统工程，应考虑多方面的因素。从企业经营管理的需要出发，以下几个方面的企业内部会计控制机制建设尤其应引起重视：

　　（一）会计业务流程控制机制。内部会计控制机制要想高效可靠，企业应根据自身的实际情况，建立适合自己的会计业务流程。首先，在会计凭证格式及会计资料传递程序的设计上，对于每一笔经济业务的发生，都应当及时取得或填制会计凭证，并依照事先设计好的业务流程进行传递；其次，对于会计凭证应当经过严格的审核后才能登记入账，在后续的账务处理流程中还应继续保留严格的核对环节，以确保各项会计资料及其实物款项核对无误。

　　（二）财务收支授权批准控制机制。企业在发生财务收支业务之前，应当按照事先设定的流程，从正确、合理、合法三方面对财务收支进行事前审核，以确定是否让该项财务收支发生。对于日常经营中金额较小的.财务收支，可采用一般授权批准的方式，由中低层管理人员根据事先设定的授权范围行使批准权。对于金额较大的财务收支，应当采用特别授权批准的方式，由高层管理人员根据事先设定的授权范围行使批准权。

　　（三）财产物资实物控制机制。企业应根据自身的实际情况，对财产物资建立严格科学的限制接触制度，根据企业财产物资的性质和特点来确定可以接触的人员，并对限制接触制度的执行情况进行严格的监督检查。对企业的各项财产物资应当做好会计记录，对于处理完的相关会计资料应妥善保管，以防止篡改和销毁会计资料。对企业的财产物资应建立盘点制度，采取轮番盘存、定期盘点、抽样检查等方法，对财产物资的实际数量进行清查，对于财产物资的盘盈盘亏情况应及时妥善处理。

　　（四）不相容职务相互分离控制机制。不相容职务是指两项或两项以上的职务如果集中由一人担任，较易发生或掩盖错误和舞弊行为的职务。不相容职务通常包括授权与执行岗位、执行与记录岗位、执行与审核岗位、资产保管与资产记录岗位等。以上不相容职务应当由不同的人员来担任。如企业的出纳人员不可以兼任稽核工作、会计档案保管工作以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；企业的财务专用印章和法人代表的签名印章应当由不同的人员保管；企业的财务专用印章和银行支票不能由同一人保管，而必须由出纳人员和其他会计人员分别保管；经办人员、审批人员、记账人员和财物保管人员的职责权限必须相互制约、相互分离。科学合理的不相容职务相互分离控制机制，可以明确相关人员的职责和权限，在相关人员之间形成相互制衡的机制。

　　（五）风险防范控制机制。在生产经营过程中，企业会遇到各种各样的风险。为了防范这些风险，企业应当建立一套风险防范控制机制。一般来说，信用风险、筹资风险和投资风险是企业经常遇到的。因此，企业建立的风险防范控制机制至少应包括信用风险评估防范、筹资风险评估防范和投资风险评估防范等内容。

　　（六）考评奖惩机制。要发挥内部会计控制机制的作用，必须选用合格的内部会计控制管理人员，并通过培训不断提高其业务素质。企业应当制定严格的考评奖惩制度，对于企业中严格执行内部会计控制的人员，应从精神上和物质上给予其奖励。对于违反内部会计控制的人员，根据其违反程度以及给企业造成损失的大小，分别采取相应的惩戒措施。