当期应缴所得税(应纳税额)=应纳税所得额X适用税率-减免税额-抵免税额。其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述方法：

　　公式1：应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损;

　　公式2：应纳税所得额=会计利润±纳税调整额=会计利润±永久性差异纳税调整额±暂时性差异纳税调整额=会计利润+纳税调整增加项目金额-纳税调整减少项目金额。

　　第二，递延所得税。

　　递延所得税根据企业会计准则规定来确定，递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税;递延所得税资产，核算企业在未来期间可以抵减的所得税。递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)。

　　第三，所得税费用。

　　利润表中的所得税费用=当期所得税+递延所得税。

　　其中计提税金的时候要按照税务的方法来计提纳税调整额，其中比较经常的有：

　　1、业务招待费按当年实际发生额的60%扣除，且最高不超过当年销售收入的千分之五;

　　2、广告支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除;

　　3、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;

　　4、 在计征所得税的时候，坏账准备按照实际发生的坏账抵扣(如收入一样，按照实际收到的收入确认收入)

　　当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)

　　例如，实训中127题，计提本月所得税费用并结转。本月实际发生的坏账准备是72000.坏账准备借方余额为144，当期应收账款X坏账准备率是68000，所以本月计提的是68144。本月抵扣的是68144，应按实际发生的抵减，所以应该再抵减差额： 7000—68144=836元

　　5.在税法中允许抵扣管理费用中的业务招待费的60%

　　在实训中发生过一笔业务招待费(72题)1200元，计入管理费用结转到本年利润账户中，但税务上只允许扣除业务招待费按当年实际发生额的60%扣除(1200元不足当年销售收入的千分之五)，所以在计算所得税的时候应该在纳税调整增加额增加1200的40%即：

　　1200X40%=480

　　结账

　　结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账之后，定期计算出各个账户的本期发生额及余额，结束本期账簿记录。

　　结账的内容

　　1、 检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正。

　　2、 按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和财务情况。

　　3、 将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。

　　4、 在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额及期末余额。 结账的规范

　　会计人员应按照规定，对现金日记账、银行存款日记账按日结账，对其他账户按月结账。 日结或月结时应在该日、该月最后一笔经济业务下面画一条通栏单红线，在红线下“摘要”栏内注明“本日合计”或“本月合计”、“本月发生额及余额”字样，在“借方”栏“贷方”栏或“余额”栏分别填入本日、本月合计数和月末余额，同时在“借或贷”栏内注明借贷方向。然后在这一行下面再画一条通栏红线，以便与下日、下月发生额划清。

　　编制之前，应先进行账项调整、结账、账项核对、等等，以保证账簿资料的真实性和准确性。

　　首先介绍一下现金流量表的编制方法。

　　1.设置现金流量表明细账

　　2.按现金流量表明细账科目设置帐页，一个科目设置一个帐页，经营投资筹资等用三栏式账簿设置

　　3.弄清楚每个科目包含的内容，将来才知道往哪个科目去登记，这个是最基础的东西，却是非常重要的东东

　　4.根据经济业务编制记账凭证，在登记有关明细账和总账的同时，登记现金流量表明细账。宽带费计入其他，暖气费计入支付给职工，以及为职工支付的现金。