北京某高新技术企业的税收筹划和风险防范

摘 要 随着当前信息技术的发展,科学技术越来越成为经济体之间竞争的重要力量,我国也将科学技术视为第一生产力,将创新上升至国家战略层面。高新技术企业是创新事业中必不可少的中流砥柱,也因此格外受到国家的重视。为鼓励高新技术企业的发展,全国人大、国务院联合
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  摘 要

  
  随着当前信息技术的发展,科学技术越来越成为经济体之间竞争的重要力量,我国也将科学技术视为第一生产力,将创新上升至国家战略层面。高新技术企业是创新事业中必不可少的中流砥柱,也因此格外受到国家的重视。为鼓励高新技术企业的发展,全国人大、国务院联合财税主管部门推出了诸多税收优惠政策,旨在降低高新技术企业的综合税负,使其将更多的资金用于新产品、新技术的研发。但是,目前许多高新技术企业对这些优惠政策的关注度不足,管理层也缺乏通过筹划减轻税负的意识,使得优惠政策的落地成为空谈,企业也仍存在税负重的问题。因此,对企业进行税收筹划很有必要,一方面可减少纳税人的税收负担、节约企业资金、减轻现金流压力,另一方面也可防止税收优惠政策成为空谈,敦促其释放自身活力,发挥真正的作用。



北京某高新技术企业的税收筹划和风险防范

  
  本文选用 G 公司为例进行筹划,分析了 G 公司的财务状况和税收负担状况,主要对增值税和企业所得税两大税种进行筹划,在增值税方面提供了销售额、软件产品、供应商的选择和发票开具四个筹划方向,认为公司在经营过程中要将包装物资金以押金形式收取以取得延期纳税效果、要自主研发软件产品以享受即征即退优惠政策、要谨慎选择供应商,还要保持发票开具时间与收入实现时间相一致;在企业所得税的筹划中提出成立个人独资企业、注重研发费用、优化员工结构、降低内部筹资利率和正确选择固定资产加速折旧方法五种企业所得税筹划方案。本文还分析了筹划中可能存在的风险,内部风险表现为操作风险、内部控制风险和员工素质风险,外部风险表现为税收政策变动风险和税务机关执法风险。
  
  本文认为企业要根据这些风险提前进行防范:首先要及时、准确的把握税收政策,规避税收违法风险,也要在事前制定综合性高、富有弹性的筹划方案,最重要的完善企业内部控制,建立税收风险防范机制,在事前、事中、事后三个阶段对筹划中可能存在的风险进行防范。
  
  关键词: 高新技术企业;税收筹划;增值税;企业所得税 。
  

  Abstract

  
  With the current development of information technology, science and technology are increasingly becoming an important force for competition among economies. my country also regards science and technology as the first productive force and raises innovation to the national strategic level. High-tech enterprises are an indispensable mainstay of innovation, and they are therefore particularly valued by the state. In order to encourage the development of high-tech enterprises, the National People'sCongress and the State Council's joint fiscal and taxation authorities have introduced many preferential tax policies, aimed at reducing the comprehensive tax burden of high-tech enterprises, so that they will use more funds for new products and new technology . However, at present, many high-tech enterprises are not paying enough attention to these preferential policies, and the management lacks the consciousness of planning to reduce tax burdens, making the implementation of preferential policies empty talk, and enterprises still have the problem of tax burden. Therefore, it is necessary to conduct tax planning for enterprises. On the one hand, it can reduce the tax burden of taxpayers, save enterprise funds, and reduce the pressure on cash flow. The role.
  
  This article selects G company as an example for planning, analyzes the financial status and tax burden of G company, mainly plans for the two major tax types of VAT and corporate income tax, and provides sales, software products, and supplier choices in VAT. Four planning directions for invoices and invoices, that the company should collect packaging funds in the form of deposits in order to obtain tax deferral effects in the operation process, self-developed software products to enjoy the preferential tax refund policy, choose suppliers carefully, and It is necessary to keep the time of invoice issuance consistent with the time of income realization; in the planning of corporate income tax, it proposes five corporate income tax planning schemes for establishing a sole proprietorship, focusing on research and development expenses, optimizing employee structure, reducing internal financing interest rates, and correctly selecting fixed asset accelerated depreciation methods. . This article also analyzes the risks that may exist in the planning. The internal risks are operational risks, internal control risks, and employee quality risks. The external risks are tax policy change risks and tax authority enforcement risks. This article believes that enterprises should take precautions against these risks in advance: first of all, they must grasp tax policies in a timely and accurate manner, avoid tax illegal risks, and formulate highly comprehensive and flexible planning plans in advance; The tax risk prevention mechanism is to prevent possible risks in planning in the three stages of before, during and after the event.
  
  Key words: High-tech enterprises; Tax planning; VAT; Corporate income tax。
  

  1、引 言

  
  1.1、研究背景和意义。
  
  1.1.1、研究背景。
  

  2012 年,在中国共产党第十八次全国代表大会上,“科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑”被正式提出,会议强调要坚持走中国特色自主创新道路、实施创新驱动发展战略,将科技创新摆在了国家发展全局的核心位置。
  
  2017 年,习近平总书记在十九大报告中提出“加快建设创新型国家”,明确“创新是引领发展的第一动力,是建设现代化经济体系的战略支撑”。科技创新如此受重视,源于其自身的乘数效应,一方面,通过科技创新研发出的产品可以转化为现实生产力,给企业带来直接收益,另一方面,科技也可渗透到各行各业,提高其他生产要素的生产力,提升各行业的生产力水平,推动我国经济增长,提升经济发展的质量,转变经济发展方式。如今,中国特色社会主义进入新时代,科技创新的地位也愈发重要。一个国家创新体系的强大依赖于企业的主体力量、市场机制的调节作用以及上中下游的有效对接,依赖于创新型企业的成果转化。因此,为鼓励高新技术企业的发展,我国颁发了《高新技术企业认定管理办法》,出台了《中国高新技术产品目录》,规定了高新技术企业的认定条件,明确了国家重点扶持的高新技术领域。在一系列政策的支持下,我国的高新技术企业总量飞速增长,据统计截至 2018 年年底数量高达 18.1 万家,规模不断壮大,自主创新能力也越来越强,2018 年发明专利申请数达 137633 件①。
  
  为更好地促进高新技术企业的发展,全国人大、国务院联合财税主管部门颁布了一系列行之有效的税收优惠政策,给予其税率、计税基础等方面的税收优惠。
  
  但由于高新技术企业自身存在着融资成本高、市场风险大、研发生产成本费用高昂等一系列问题,再加上企业管理层税务筹划观念的欠缺,使得许多税收优惠成为空谈,不能发挥真正的作用,部分企业的税收负担仍然较重。因此,对高新技术企业的税收筹划进行研究很有必要,使其通过税收筹划来规范自身纳税行为、落实税收优惠政策、减轻企业税负、增加企业利润、增强企业实力。
  
  1.1.2、研究意义。
  
  税收筹划可算作一种理财活动,即纳税人秉着利益最大化的原则,以实现自身价值最大化为目的,为了充分享受与利用自身的合法权益,根据特定的税收环境与税收政策,对多种纳税方案进行选择,择优选出最适合自己的方案。不违背税法是纳税人筹划的前提,在这一前提下纳税人通过对税法进行缜密比较,综合制定出纳税支出最小但资本收益最大的纳税方案,筹划的涉及面很广,需要综合考虑到法律、财务、经营、组织、交易等多方面、多维度的经济因素。本文从 G公司的生产经营入手,从增值税、企业所得税等方面分税种进行筹划,无论是 G公司还是其他高新技术企业都可根据本文得到一些指导和借鉴。
  
  首先本文将 G 公司的具体经营活动和税收政策相结合,找出其可以筹划的空间,从多角度对其进行筹划,对同一涉税事项做不同的筹划方案,比较其纳税数额的大小,选出最优方案,显着降低了 G 公司的税负。其次,税负的减少使得 G企业的经营现金流增加,提高了企业的竞争力,可以让管理层认识到税收筹划的重要性,从而更加积极地去关注税收优惠政策,使税收优惠落到实地,真正为企业带来福祉。再次,本文通过对 G 企业的税收筹划,提供了许多高新技术企业可以借鉴的税收筹划方法,开拓了它们的筹划思路,指明了可筹划的方向。最后,高新技术企业管理层筹划意识增强,通过一系列规范有效的税收筹划去减少税收成本,降低了运营成本,也树立了优异的企业形象,会有更广阔的发展前景,待公司壮大后会增加税源,从而增加国家的征税收入,实现企业与国家互利共赢的局面。
  
  1.2、文献综述。
  
  20 世纪 50 年代,税收筹划从企业财务活动中独立出来,逐步形成一套较为完整的理论与实务体系,我国则从 20 世纪 90 年代中期开始研究税务筹划理论与实务。本文参考了以前学者的研究内容,总结了多位学者在税收筹划的定义、原则、筹划方法等方面的研究成果,对高新技术企业进行筹划研究。
  
  1.2.1、税收筹划的相关理论研究。
  

  税收筹划的理论包括税收筹划的概念、目标、内容等,主要参考文献如下: 高欢、管强(2003)拓宽了税收筹划的内容,提出不仅纳税人的纳税筹划属于税收筹划的范畴,税务机关进行的税务筹划也应归纳于其范畴。税务筹划主要指税收立法、反避税条款的制定、税务机关队伍的建设和制度的建设等,税务机关通过税务筹划可以保障本国的税收收入,也可维护本国税法的尊严和国际地位。
  
  显然,在他看来税收筹划是征税主体的一种必不可少的、不可推卸的职责。
  
  蔡昌(2015)将税务筹划理论进行了拓展,从更多维的角度来审视税收筹划,从更普遍的意义上探讨税务筹划的一般理论体系,从战略管理、契约理论、产权理论、法律法规、博弈论等视角对税收筹划理论框架进行了重构。
  
  盖地(2017)将税务筹划的目标层次化、具体化,他认为最为基础的底线目标是妥善履行纳税义务,通过筹划来规避纳税风险、减少任何法定纳税义务之外的纳税成本,做诚实守信的纳税人;纳税成本最低化是最基本的税务筹划目标,其依赖于纳税人自身业务素质的提高、企业管理能力的增强;获取资金时间价值最大化是第三个目标,最高目标是税收负担最低化与税后利润最大化。
  
  徐齐(2020)认为税收筹划主要是指企业为了更好的发展通过多种方式将税收业务进行合理的策划与安排,最根本的目的在于最低程度的缴纳税收,切实提升自身经济效益,相关的策划与安排都以遵从国家与政府的相关法规为前提。
  
  综上,从纳税人的角度看,税收筹划是在税法允许的范围内,根据税收优惠政策对自身活动进行合理安排,规避涉税风险,在恰当履行自己的纳税义务的基础上降低自身税负,获得更大的税后利润,做到诚信纳税;从税务机关的角度看,税收筹划是对税收征纳活动进行规划,从税收立法和税收征管等方面入手,在允许纳税人减少纳税成本的同时又尽可能的将税款收缴上来。
  

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  1.2.2、税收筹划实务研究.
  1.3、 研究内容与方法.
  1.3.1、 研究内容
  1.3.2、 研究方法.
  1.4、 创新点与不足之处
  
  2、高新技术企业及其税收优惠政策综述
  
  2.1、高新技术 企业的概念及特点
  2.1.1、高新技术企业的相关概念
  2.1.2、高新技术企业的特点.
  2.2、高新技术企业享受的税收优惠政策.
  2.2.1、增值税优惠政策
  2.2.2、企业所得税优惠政策.
  
  3、G公司概况及纳税现状分析.
  
  3.1、G公司概况
  3.2、G公司财务状况
  3.3 、G 公司纳税状况
  
  4 、G公司税收筹划方案
  
  4.1、增值 税的筹划.
  4.1.1、自行开发软件产品..
  4.1.2、收取包装物押 金
  4.1.3、合理选择供应商.
  4.1.3、发 票开具时间与收入实现时间保持一致
  4.2、企业所得税的筹划
  4.2.1、成立个人独资企业
  4.2.2、 增加研发费用
  4.2.3、降低内部筹资利率.
  4.2.4、合理选择固定资产折旧方式
  4.2.5、优化员工结构.
  
  5、G公司税收筹划的风险与防范
  
  5.、税收筹 划可能面临的风险.
  5.1.1、税收政 策变动风险,
  5.1.2、 操作风险.
  5.1.3、税务人员执法风险.
  5.1.4、内部控制不完善风险
  5.1.5 、员工素质风险.
  5.2、税收筹划风险防范措施
  5.2.1、积极与税务机关沟通交流
  5.2.2、完善企业内部控制流程
  5.2.3、以税收法律政策和产业政策为导向
  5.2.4、制 定弹性筹划方案,加强综合性
  
  6、案例结论与启示
  
  6.1、案例结论

  6.2、 案例启示

  税收筹划是一件专业性极强、综合度极高的事情,筹划过程依赖于对税征收政策的全面深刻了解,具体执行过程需要企业内部各部门的相互配合,成功的筹划可为企业带来高额的经济利益,理应受到各企业管理层的重视。本文通过对G公司的分析与筹划,将其筹划方向与风险及其防范扩大至整个高新技术企业考虑,主要得到了以下几方面的启示:

  要及时、准确的把握税收政策。税收政策是筹划活动的基础,一切税收筹划方案必须以合法性为前提。国家税收政策一直在动态变化,不及时获取最新的税收政策,很可能就会由于政策的变动使得筹划方案不再具有可行性。此外,税收政策文件不计其数,对其中某条政策细节的理解错误就很有可能造成筹划方案违法或者不被税务机关认可,导致筹划失败。因此,公司财务工作人员和税收筹划人员要积极主动地去了解最前沿的税收政策,减少自身知识储备的滞后性,对于自己无法准确理解的内容更要向税务部门人员咨询确认。企业也要经常聘请税务、财务专家对本企业员工开展培训,安排员工参加相关讲座,帮助员工提高知识水平。

  要在事前制定筹划方案。正确的税收筹划是在涉税事项发生前对其进行合理安排以降低税负,而非投资、筹资、交易完成后在想尽办法减轻税负,这属于逃避纳税责任,是税收违法行为。因此,在企业在重要经营活动发生前应先制定筹划方案,选择税负最低的生产经营方式。完善的税收筹划方案大致可从降低税基、降低适用税率和延迟纳税期限三个方面入手。在对增值税的筹划上,为降低税基可以更多的获取增值税专用发票,通过增加可抵扣的进项税额来降低税负,企业所得税的税基降低方法更为多样,研发费用加计扣除、雇佣残疾员工加计扣除、固定资产一次性扣除等税收优惠政策都是可以利用的方式。降低适用税率可以通过在设立之初选择小规模纳税人身份来实现,也可以通过获取高新技术企业的资质以更低的企业所得税税率纳税来实现,推迟收入的确认来合理安排利润的归属期从而以小型微利企业的税率纳税也是不错的选择。延迟纳税期限可以为企业赚取资金的时间价值,但是要以合法合理为前提,否则可能会被税务机关认定偷税漏税而对本公司开展税务稽查,有损公司形象。

  风险防范也同样重要。筹划方案多是在理想条件下制定的,但实际实施过程中会受到自身财务水平、员工执行能力以及税务机关等各方面的制约,存在客观风险。而是否对风险进行有效应对与防范直接关乎到筹划方案的成功与否,因此对税收筹划的风险防范与筹划本身具有同等重要性,不可忽视。为此,企业对内要建立高效的内部管理控制体系,提前预警风险,制定具有弹性的筹划方案,对外要加强与税务机关交流,积极说明自身经营状况,获取税务机关的认可与支持。

  参考文献

作者单位:河南财经政法大学 原文出处:宋嘉慧. 高新技术企业的税收筹划[D].河南财经政法大学,2020. 点击下载全文 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/zhlw/20201222/8378764.html   

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