审计风险的变化趋势及对策分析

审计风险的变化趋势及对策分析 摘要:3 1.绪论3 1.1论文目的及意义3 1.2国内外研究现状4 1.3本文主要研究内容6 2.审计风险的构成因素7 3. 审计风险的定义及基本特征7 3.1审计风险的定义7 3.2审计风险的特征8 4. 审计风险形成的原因8 4.1审计机构和审计人员自身原因8 4.
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审计风险的变化趋势及对策分析
摘要: 3
1.绪论 3
1.1论文目的及意义 3
1.2国内外研究现状 4
1.3本文主要研究内容 6
2.审计风险的构成因素 7
3. 审计风险的定义及基本特征 7
3.1审计风险的定义 7
3.2审计风险的特征 8
4. 审计风险形成的原因 8
4.1审计机构和审计人员自身原因 8
4.2审计风险的外部原因 9
5.审计的变化趋势 10
5.1知识经济环境下审计风险进一步扩大 10
5.2电算化和网络发展带来新的审计风险 12
6.审计风险的对策分析 12
7.结束语 14
8.参考文献 15


审计风险的变化趋势及对策分析

摘要:
随着社会经济的发展,知识经济时代的到来,电算化的会计,审计风险也将日益增加,加强对新时期审计风险的变化趋势研究并找出相应的控制对策,是当前审计理论和审计工作迫切需要解决的一个重要课题。


关键词:审计风险;变化趋势;对策分析

1.绪论
我国的社会主义市场经济体制逐步完善发展的过程中,各种经济组织的经济活动经历着前所未有的巨大变化,其盈利能力,偿债能力和持续经营能力都有很大的不确定性.由于市场竞争异常激烈,企业破产、兼并、重组的现象普遍存在,企业承担很大扥经营风险。与此同时随着审计事业的发展和人们法制观念的日益增强,社会上对审计人员法律责任的认识越来越清晰,审计风险已经成为国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构及广大审计人员所面临的一个无法回避。1.1论文目的及意义
现在我国已经走向知识经济体系以及网络化,随着各行各业的发展在不断的创新,不断地壮大,审计的工作也将更加的具有挑战力,审计的风险也将变得形形色色,那么此文的目的就在于,认清审计的定义、特征以及形成原因,对此作出解决方案,让我们的审计能够做得更加完善,将风险降到最低。
1.2国内外研究现状
目前,由于会计行业的蓬勃发展,审计成为了衡量指标。随着众多企业事务的迅速扩大,经济协商合作也愈加多彩,审计面临的状况也更加繁琐,传统的账目审计办法现在也面临着淘汰,无法满足现在的财务状况的需求,从而审计工作有了新的目标方向。上世纪80年代,美国首次建立起第一个审计模型,那一时期具有较高的社会风险。因为创建起了审计模型,审计方式也在逐渐转变。总得来看,审计模型经历了:账项及制度方面的基础审计、风险导向审计这三大阶段。传统审计风险模型审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR),这一计算模型被提出后,可看出,传统审计风险模型在面对注册会计师实际的工作时,不具备决定性的意义,因而审计模型也得不到合理化的应用。在审计理论越来越丰富的情况下,却表现出诸多问题,首先,传统模型虽对风险评估的概念进行了界定,然而这些定义较为笼统,没有对其问题展开具体化的解释。众所周知,在企业经营的过程中,固有风险是真实存在的,但往往却不会引起管理者的重视,因而注册会计师必须进行精确评估。因为注册会计师无法依据企业内的环境与政策展开评估,往往会造成最终的风险报告失准,因而带来了巨大的损失。
所谓“重大错报风险”,属于审计风险模型中一项新概念,在审计过程中,这是常重要的一个环节。使传统审计模型得到改革、创新,成为一种全新的审计模型,即:审风险=重大错报风险×检查风险,重大错报风险并非将原来 的审计风险模型中固有的与可制的两种风险类型相联系,是需要进行具体改进的,应该以此为导向,创建出新型的审计流程,所以,要不断强化审计理念。
现代审计风险以减少企业财务风险,使其达到最低的状态为终极目标。它以传统的由局部开始再联系到整体的模式展开,所以注册会计师就要从整体出发来制定审计流程。同时,把风险同认定相联系,以此使风险错报提高准确率。
现代审计风险以审计风险的两要素模型为准则,可把审计流程划分成三大步:
(1)了解被审计单位及其环境(包括内部控制);
(2)进行控制测试(必要时),测试内部控制在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性,并据此评估重大错报风险;
(3)确定可接受的检查风险及进行实质性测试。
现代审计风险主要针对实务中最容易出现问题的地方,相比传统模型来说,有了不少需要强制执行的审计环节,以此使审计流程更加严谨、更加有针对性,从而促进审计水平的有效提高。新型的审计流程主要有:
(1)对风险进行辨别的过程中,需要寻找出哪些是特别风险,哪些风险需要通过实际测试流程来确定;
(2)关注于项目组内部探讨的重要性。ISA315认为,特别风险一般都是因为大型的非正常程序的交易引起的。他们还对评估风险进行了要求:审计人员应该注意那些通过实际审计之后没有经过充分实证的风险。
现代审计风险准则重构认定层次类别,注重于列报和披露。而传统模式中的准则需要有识别风险、评估风险并对其进行层次判断,以此来形成重大错报风险,用以对不同的账户余额以及交易情况进行区分。现代审计风险模型主要有三大类组建而成,所有账户余额及交易情况都需列报并且披露。
1.3本文主要研究内容
首先了解审计风险的构成因素,在了解审计风险的定义以及特征,形成原因,变化趋势,对策分析.

2.审计风险的构成因素
1、重大错报风险。所谓重大错报风险,是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
2、检查风险。它是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。它是指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错误或漏报的可能性。它独立地存在于整个审计过程中,不受重大错报风险的影响。检查风险与注册会计师工作直接相关,其实际水平与注册会计师的工作有关,它直接影响最终的审计风险。
在经营风险导向审计时代,审计风险取决于重大错报风险和检查风险,审计人员应当实施审计程序,评估重大错报风险,并根据评估结果设计和实施进一步审计程序,以控制检查风险。它们之间的关系可用下列公式表示:
审计风险=重大错报风险×检查风险
在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。审计人员应当获取认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见。 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/zhlw/20181009/7868819.html   

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