小型微利企业的纳税筹划研究(2)

(二)、纳税筹划的含义 小型微利企业是国民经济的重要组成部分其增长点,是推动我国经济可持续发展前进的动力.中小企业协会具企业发展状况发布了2011-2014年中国中小企业发展指数。从图表数据分析显示,中小企业20
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(二)、纳税筹划的含义
小型微利企业是国民经济的重要组成部分其增长点,是推动我国经济可持续发展前进的动力.中小企业协会具企业发展状况发布了2011-2014年中国中小企业发展指数。从图表数据分析显示,中小企业2014年一季度发展指数为95.8,相较于13年最后季度上升了0.1点。(如图1-1)

图1—1
近些年,为引导小型微利企业的更好的发展,国家以减轻其税收负担给予了小型微利企业一系列优惠政策。为体现公平公正税负,经批准,将原6%增值税征收率和4%的增值税征收率统一调整为3%的增值税征收率。对符合条件的小型微利企业可根据规定征收企业所得税为20%的征收率,给予适当的税收优惠政策于高新技术企业等。我国对一部分企业做了市场调查,绝大多数企业税收负担相对较轻、纳税数额相对较少。众所周知,利润=收入-成本-税收,降低税收支出及费用成本,收入不变的情况下利润将变大从而可获取更多的经济收益。因此,小型微利企业税收项目是利益的一种损失应该降少,税收越少越好。从而需要进行纳税筹划,是指通过有关税务进行规划,进而减轻负税。
筹划思路是减少费用支出,从而提升和增高应纳税所得额额度,使企业财务目标价值最大化,通常受益越大越好,以长期看来,最好的计划思维思路则是不失机会的去增强企业生产、销售能力,从而为企业实现更加多的价值收益,这也就成为了政府策略对微小企业实行低税率优惠的目的。
小型微利企业在运用不同企业所得税待遇目的同时,优惠项目如果不是单独核计的,不能享受该企业的税率优惠待遇;若是单独核算,则要合理的分摊财务费用和销售管理;。
合理的税务筹划工作在于正确地协调纳税人与税务征管单位的关系,加快了社会经济体制的发展,使得纳税人和税务单位之间相互约束共同成长,并提高了纳税的防患意识,不仅让小型微利企业的本身利益得到很好的保护,同时也对社会市场秩序的绿色发展起到了一定的调节作用。
(三)、小型微利企业税收筹划的必要性和可行性分析
1、小型微利企业的作用及意义
由于沉重的税费负担,许许多多的纳税人通过对纳税进行筹划,从而减轻了小型微利企业的税收负担,税收筹划是企业的可靠性保障。税收是政府财政收入的主要来源,是社会主义社会发展过程的历史产物;是国家管理调解并参与分配进行的一种有利手段。当企业纳税人面对巨额税收负担时,在短时间内现行的税收法律法规体系在不可能有所变化的前提下,纳税人可有以下选择:①逃税,即纳税人故意或无意通过违法行为采用非法手段减轻税负从而实现逃避税负的目的。②纳税人对税收产生叛逆性行为选择,进行消极处理,压制经济生产活动规模,导致最后整个经济的萎缩。③进行纳税筹划,在符合常规的前提下,尽可能获取更多税收优惠政策,尽可能争取更多的生产经营项目以取得减税免税待遇。
2、小型微利企业税收筹划的可行性
微利企业税收筹划的可行性是指企业按照我国法律法规对经营生产、投资以及理财收益结构的合理安排,以充分利用税法及税后利润最大化或税负低位的一项活动。税收筹划在法律可许的范围之内以是不违背法律所规定的。
①比如:减税是国家对符合条件的特定的地区、行业、企业、单位、或个体税收给予减征税款的优惠待遇对部分税收的照顾或奖励措施。减税也可以是国家对特定纳税人的税收照顾措施,更是因纳税人的需要而进行的鼓励措施。②比如:我国对不能自理的残疾人企业、对遭受洪涝灾害台风现象等自然灾害地区企业进行减税免税,这是对纳税人的一种税收关照,是国家进行的经济补偿是对纳税人因不可抗拒因素导致经济流失的一种经济性的补偿;另一类是出于税收奖励目的的减税,③比如:企业产品出口流通。我国对循环生产企业、高新科技企业等实施减税政策优惠,此减税是对税收的一种奖励行为,是我国对纳税人的一种经济性财务性的奖励,一种行为性的鼓励。
二、当前小型微利企业税收筹划存在的问题
(一)、企业对税收筹划的策略不明确
随着税收筹划在我国逐渐兴起,兴起时间较短加之概念不统一,导致纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。有的人认为企业对税收筹划就是偷税漏税逃税款,是损害国家利益的,是国家所不允许的是违反税法的。也有的人对企业税收筹划的策略态度表示很谨慎,他们会担心会考虑在我国税收法治制度下,税收筹划是否能真正起到作用。然而正因为这两种观点从而阻碍了我国在税收筹划策略研究路上的发展。对税务机关,表现为不信任于纳税人进行的企业税收筹划。因为很多人在对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化明则进行企业税收筹划,暗则在偷税,破坏了税收法律的法规规章制度,严重地损害了国家利益,在实践中税务机关对税收筹划存相对的抵触情绪,导致税收筹划的结果偏离企业的预期目标同时也阻碍了税收筹划的发展。
(二)、税务代理机构多数种人才缺乏
目前我市税务代理机构有上万家,以小型微利企业规模的居多,在一定条件下得到了有关政府的优惠政策,但多数小型微利企业的专业人才匮乏,领军人才大部分属老龄结构化,税务代理机构工作人员的文化素质和专业技术技能水平普遍偏低,对于我国新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则不熟悉。税务代理中介机构在地方生产、规模管理、服务领域、专业人才数量上与发达城市的税务代理机构相比较差距太大,代理机构人员由于专业知识、核算水平、办税能力参差不齐,导致纳税的盲目性和弊端性。税务代理机构规模过小,从事税务代理业务的人员良莠不齐,业务素质和服务质量总体上令人感到不满意。
(三)、税收环境的不完善
由于我国实行的市场经济时间较短,税收负担缺乏公平性,法制不健全,税收政策缺乏相对稳定性,税制不健全,税收征管手段落后,税法执法不规范,信息化建设水平低等。税收法治环境方面存在的问题:税收立法不够完善;税收计划与考核的工作制度存在缺陷。又由于企业纳税人员对纳税筹划的认知度不高而导致“人治”现象且尚未得到较好的治理和扭转,税收工作因多方面的干预,存在较多的漏洞。偷税比较轻缓,即使是被发现,也只是到税务补税而已,不会受到国治的严惩厉罚,不需劳神来研究纳税筹划从而减轻税负,企业纳税人通过“跑关系”就能获取比纳税筹划多更多的利益。还有各各地区擅自出台的很多税收管理政策,且执行过程中随意性较大。因种种因素而造成执法人员执法不严、随意性等,使得真正进行纳税筹划的企业其而反之从而得不到实惠。由此,会降低了纳税人对纳税筹划的热情。 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/zhlw/20170815/7181306.html   

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