营改增情况下企业成本管理问题及应对措施

摘要:自营改增税收政策在我国实行以来,逐渐取得了良好的效果,避免了传统的营业税和增值税同时征收带来的税收重复的问题。营改增的实行对于完善我国的税收政策,方便企业的税收管理有着很大的作用,但同时也给各行各业带来了一些影响。营改增政策的实行改变了我国的
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 摘要:自“营改增”税收政策在我国实行以来,逐渐取得了良好的效果,避免了传统的营业税和增值税同时征收带来的税收重复的问题。“营改增”的实行对于完善我国的税收政策,方便企业的税收管理有着很大的作用,但同时也给各行各业带来了一些影响。“营改增”政策的实行改变了我国的征税方式,因此企业的纳税额也相应的有所改变,这就给企业的成本管理造成了影响。本文从“营改增”的相关概述出发,分析了“营改增”给企业成本管理带来的影响,并提出了相应的管理措施。
  关键词:营改增;企业成本管理;问题及措施
  企业实行成本管理有助于企业合理配置资金,避免资源浪费,提升企业的经济效益,在全面“营改增”政策实行之后,企业的成本管理工作也会受到一定程度的影响,需要采取相应的措施进行应对,以便于企业的成本管理行之有效,在“营改增”的背景下能够良好的进行成本控制。
  一、“营改增”相关概述
  “营改增”即将原本征收营业税的税收项目改为征收增值税,在“营改增”政策实行之前,企业缴纳营业税很容易出现重复征税的情况,从一定程度增加了企业的征税成本。“营改增”政策执行之后,将纳税对象区分为一般纳税人和小规模纳税人,将营业额超过五百万的企业划分为一般纳税人,不超过五百万的企业划分为小规模纳税人,并且制定了不同的纳税方案。企业可以根据自身企业的经营状况和性质的不同,进行相应的税收筹划,从而达到节约成本的目的,进行有效的成本管理。
  二、企业的成本管理
  企业的成本管理是指企业通过预算、资金筹划等各种方式进行企业成本的控制,对资金进行更科学、合理的配置,在企业的经营、管理过程中避免不必要的资金浪费,提升资金的利用效率,从而提升企业的经济效益。企业通过进行成本管理,可以对企业的经济活动进行规范,提升企业的预算管理水平,合理配置企业相关部门人员等,从而提升企业的整体管理水平和工作效率,促进企业的发展和繁荣。
  三、“营改增”对企业成本管理的影响分析
  “营改增”政策的实行对企业造成的影响主要是来自征税方面的,“营改增”通过影响企业的税负,造成经营成本的变化,进而影响企业的成本管理,其影响大致可以分为以下两个方面:
  (一)成本结构变化
  在“营改增”实行之后,企业从原本的缴纳营业税方式改为缴纳增值税,而增值税是对企业营业额的增值部分进行征税,税收的计算方式较原来的营业税要复杂的多,因此财务工作人员的工作时间和工作难度都有所增加,企业就需要相应的增加财务人员的编制,从而造成企业人工成本的增加。而在企业进行原材料等的采购中,可以向供应商索要增值税发票,用于进行进项税额的抵扣,从而该项的采购成本将有所降低。对于年营业额大于五百万的一般纳税人,部分行业的税率有所增加,例如服务行业,并且该行业的进项税额的抵扣范围也比较小,因而税负会相应有所增加。
  (二)固定资产购置
  在“营改增”政策实行之后,在固定资产的购置方面也会对企业的成本管理造成影响。在实行“营改增”政策之前,企业购置的固定资产是根据相关的政策进行折旧计提处理的,然后在这个基础之上,将折旧后的费用计入到企业的成本中去。但是在“营改增”政策执行之后,企业对于固定资产的购置,可以实行一次性进项税额的抵扣,这样一来,企业在进行缴税的过程中缴纳的增值税额就与企业购置规定资产的时间有了很大的关系。例如企业在某一时间段内进行大批固定资产的采购工作,企业就会有金额比较大的进项税额,而若是此时企业的销项税额小于企业的进项税额,企业就可以不进行增值税额的缴纳,同时没有抵扣完全的进行税额还可以在以后的经济活动中进行抵扣。而若是企业购置固定资产的金额比较小或是不能技术获得进项税额抵扣的凭证时,企业可用于抵扣的进项税额比较小,这时候企业的成本就可能会增加。因此,在“营改增”之后,企业固定资产的购置会影响企业的成本管理。
  三、“营改增”背景下企业强化成本管理的建议措施
  “营改增”政策的推行对企业的成本管理造成一定的影响,因此,企业需要进行相应的内部调整,以适应新的税收政策的实行,企业应该在成本管理方面采取一定的措施,进行更好的成本措施,提升企业的经济效益。
  (一)强化进项税额的管理
  “营改增”政策的实行对企业造成影响最大的方面是企业的进行税额的抵扣,因此,企业要想在“营改增”的背景进行成本的有效控制,首先应该加强对进项税额的管理。企业在进行材料采购的过程中应该进行供应商的选择,选择一般纳税人的供应商作为企业的材料供应商,这样可以保证在进行采购活动的过程中能够顺利获得进项税额抵扣的凭证。如果要选择小规模纳税人,要重点关注是否能够去的增值税发票,进而顺利地进行进项税额的抵扣。
  (二)调整管理模式,优化管理流程
  企业应该根据新的纳税政策的要求进行成本管理流程的进一步优化,在企业日常经营活动例如采购、投标、机构设置等各个方面的活动都应该围绕成本管理进行开展。新的税收政策实行了项目就地预缴和机构集中汇缴的管理模式,因此业务范围比较广、经营规模比较大的集团企业又面临了新的挑战。企业总部应该根据新的税收政策调整集团缴税方案,可以回收税务权限,由集团总部进行统一的缴税管理,这样可以避免集团总部和子公司所在地的税务机关同时对企业进行税收的监管。
  (三)围绕成本管理,合理调整企业
  在实行“营改增”的税收政策之后,企业的财务工作以及财务管理也需要根据新政策的推行进行调整。首先企业要对财务的报表进行重新整理,因为在新政策执行之前,企业财务报表中的数据是营业收入中含税的,在“营改增”政策实行之后,报表中的数据不再是含税的,因此需要进行重新整理以及区分,防止数据混淆不清楚增加企业的纳税成本。另外,在“营改增”政策实行之后还要实行价税分离,对于进行税额要进行单独的列示。企业的财务部门要对之前的财务报表进行详细的分析,以便根据企业之前的经营数据进行税务筹划,根据进行税额的抵扣情况进行企业纳税人身份的筹划,选择纳税成本最低的纳税人身份,减少企业的负税。
  (四)调整业务方式
  “营改增”的纳税政策实行之后,企业的业务经营方式也可以进行适当的调整,达到降低企业税负、节约企业成本的目的。例如企业可以将一部分业务进行外包给同类企业,这样就可以进行进项税额的抵扣,减少企业的纳税成本,从而降低企业的经营成本。再比如国家对有形动产租赁服务的税率规定是17%,但对交通运输业的税率规定是11%,所以,企业可以为自身具有有形动产租赁服务性质的远洋运输或者航空运输产业配备一部分专业人员,将其性质转变为交通运输业,这样就可以降低6%的税款。通过对业务的调整来降低企业在生产经营中的成本,可以节省企业资金,实现更有效的成本管理。
  四、总结
  “营改增”对于各行各业的企业都带来了不同的影响,成本管理是企业基本管理中十分重要的一项,对于企业合理配置资源、节约生产经营成本有着很大的帮助。在“营改增”政策实行之后,企业要根据新政策对企业内部的成本管理工作进行相应的调整,以便于在新的税收政策的实行下能够更好的进行成本管理,控制企业的成本,合理规划企业的生产经营,提升企业的经济效益。
  参考文献
  [1]赵力.浅析“营改增”对于企业税负的影响 [J].会计师,2013(18).
  [2]姜秀峰.“营改增”对施工企业财务工作的影响[J].会计之友,2013(26).
  [3]禹奎,陈小芳.我国建筑业“营改增”的税率选择与征管[J].税务研究,2014(12).
  (作者单位:烟台恒邦集团有限公司)

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