浅谈营改增对建筑设计企业财务影响

浅谈营改增对建筑设计企业财务影响 摘 要 为了适应经济新常态下产业结构升级调整的要求,自2012年年初上海率先开始试点营业税改增值税。到2016年5月1日试点范围扩大到了建筑业、房地产业、金融业与生活服务业,营改增在全国实现了全面展开。今年4月29日-5月1日,东方卫
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浅谈营改增对建筑设计企业财务影响

摘 要

为了适应经济新常态下产业结构升级调整的要求,自2012年年初上海率先开始试点营业税改增值税。到2016年5月1日试点范围扩大到了建筑业、房地产业、金融业与生活服务业,营改增在全国实现了全面展开。今年4月29日-5月1日,东方卫视《东方新闻》连续3天推出了3集系列报道——营改增加减法:减税红利最大释放;外溢效应持续显现;助力经济转型升级。报道中,以麦当劳,奥盛集团、英特尔等企业均表明在改革潮流中通过变革受益。
营改增政策是把双刃剑,既能给企业带来税负红利,同时也将我国税制进行了改善,统一管制,表明了国家税收管制体系的逐步健全与完善,也就意味着企业的会计核算需要更加健全,企业的财税制度需要跟上政策的变动,否者将会存在更大的财税风险。
建筑设计业是一个欣欣向荣的行业,其主营业务的税收隶属于文化创意服务,但是,很多建筑设计企业也很大比重的兼营着工程承包业务,工程承包业务与设计服务隶属不同的税目,承担不同的税率。在原营业税制下,建筑设计收入按现代服务业税率(5%)征收营业税;工程承包收入按建筑业税率(3%)征收。营业税是价内税,可作为“主营业务税金及附加”在税前扣除。营改增后,如果建筑设计企业是小规模纳税人,可统一按3%的征收率缴纳增值税;如果是一般纳税人,则需分别核算不同经营项目的增值税,设计服务的收入,按6%的税率计算并缴纳增值税;工程承包项目,则需按建筑工程11%的税率缴纳增值税,未分别核算收入的,采用高税率征收。此外,增值税作为价外税,也是不能税前扣除的。从这里,可以看到,对于小规模纳税人的建筑设计企业而言,营改增后,企业税负是降低的;但对于一般纳税人企业,税率是提高了,但是,一般纳税人取得的增值税进项发票也是可以抵扣的,因此,其综合税负的变化还是不确定的。
综上所述,在营改增的改革浪潮下,建筑设计业是如沐春风还是如履寒冰?是机会还是挑战?
本文通过制表分析,在不同情况下,营改增对建筑设计企业的财务影响,并结合北京城建设计发展集团股份有限公司的案例分析,提出在营改增政策下,案例企业适宜的应对措施,使企业在运营管理模式上顺势而变,借力国家改革政策的春风,乘时乘势,从而降低企业整体税负及运作成本,追求企业经济效益最大化,并在经营管理方面实现质的飞跃。

关键词:营改增 建筑设计企业 财务影响 应对措施

目 录

一、营改增理论概述 3
(一)营业税与增值税的联系与区别 3
(二)营改增的演化历史 4
(三)营改增的意义 4
二、营改增对建设设计企业的财务影响 4
(一)计税基数的变化 4
(二)税率的变化 5
(三)应交流转税的变化 5
(四)收入及成本的变化 5
(五)所得税的变化 6
(六)营改增前后财务结构及税负比较分析表 6
三、上海建设设计企业的现状及发展前景 10
(一)上海建设设计企业的现状 10
(二)建设设计企业的收入及成本费用结构 11
(三)上海建设设计企业的发展前景 12
四、北京城建设计发展集团股份有限公司案例分析 14
(一)公司简介 14
(二)公司2016年财报解读 16
(三)营改增前后比较分析 16
1、工程承包业务板块 16
2、设计、勘察及咨询业务板块 17
3、综合分析 18
4、其他项目的分析 18
(四)应对措施及建议 19
1、管理模式规范化 19
2、运营成本模式转型升级 20
3、提高全员财税意识 21
4、销售结构调整 21
5、建立健全采购环节内部控制 21
五、结论 21
参考文献 23


浅谈营改增对建筑设计企业财务影响

序言

研究背景
营业税和增值税都是国家税收体系中的重要税种。营改增是国家税制完善必经的一个过程。自2011年营改增试点方案下发至2016年全国范围全面营改增,我国营改增政策在不断试点、并不断推进扩大范围,同时,我国流转税税制也在逐步完善。至此,营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范。
全面营改增至今已一年有余,新政的实行对企业的影响是国家关注的问题,更是企业财务人员需要关注的问题。建筑设计企业是建筑行业的一个重要组成部分,是建筑施工的前沿机构,但是其在税务处理方面却与建筑施工企业不同,在税务处理上,其被归类入“文化创意服务”,在税收征管上,按6%的税率或者3%的征收率增收。
研究意义
营改增是国家税制完善必经的过程,是不可逆的。营改增的影响有利有弊,总体可分为两方面阐述:对国家税收的影响和对企业的影响。对国家的影响,是政策推行的必然性;对企业的影响,是基于政策环境下,对企业的生产发展思考。本论文研究的意义重点在于对企业的影响。
一、营改增对国家税收的影响:
(一)营改增促进产业结构的调整。
(二)营改增致力于优化税制,消除重复征税、打通抵扣链条。
(三)提质增效,利于发挥市场在资源配置中的决定性作用。
二、营改增对企业的影响:
(一)“营改增”为企业带来的好处
“营改增”,最大的特点就是解决了流转环节重复征税的问题。首次,对一般纳税人而言,“营改增”后,虽然名义税率由营业税下的5%上升为增值税下的6%,但由于增值税是价外税,其实际税率上升小于1个百分点;此外,增值税具有进项抵减税负的作用,建筑设计企业对不动产投资、外购办公用品、外包加工等各项对外采购成本均可以取得不低于6%的增值税进项发票。因此,一般情况下,企业实际税负只减不增。其次,对小规模纳税人而言,其税负降低是非常显而易见的,税率直接由5%下降为3%的征收率,再加上增值税属于价外税,假设“营改增”前后,企业含税销售额均为1元,那么营业税制下,应纳营业税税额为0.05元(1×5%);增值税后,其应纳增值税额则为0.029元[1÷(1+3%)×3%],其流转税税负直接降低42%[(0.029-0.05)÷0.05]。最后,“营改增”对企业带来的有利影响还体现在它对该行业的影响。实行了“营改增”之后,产业链中环环抵扣的减税作用比较明显,这对于处于该行业的企业而言也是有良多裨益。因此,综上所述,“营改增”在一定程度上对于企业而言是具有有利影响的,如何将这种有利影响最大化,则需要企业不断调整制度来适应政策的变化。 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/caiwufenxi/20210905/8451582.html   

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