四、结语

　　总而言之，现代社会市场竞争激烈，企业不断调整与完善内控体系、促使生产经营活动多元化及强化自身税收筹划风险控制的措施，借助国家制定的各项税收优惠政策，在企业经营管理中全面渗透税收筹划的风险控制，发挥税收筹划的作用，为企业可持续发展保驾护航。

　　参考文献：

　　[1]吴清桃.企业税收筹划的现状与完善对策[J].统计与管理.20xx（12）.

　　[2]陈淑莉.企业财务管理中的纳税筹划探讨[J].经济师.20xx（11）.

税收筹划论文7

　　一、有关我国税收筹划的问题分析

　　在西方发达国家，税收筹划对纳税人来说是相当普遍的，也具有相当高的水平，而在我国，税收筹划虽有一定发展，但整体还处于初始阶段，发展比较缓慢。究其原因主要是完善税收筹划的活动中有一些问题需要引起注意：

　　1.税收法治不完善，税收筹划缺乏法治环境。依法治税是企业进行税收筹划的前提，也是税务工作人员正确行使其职权的依据。而在我国，许多重要的税收法律如税收基本法、税收违章处罚法、税收支出法、税务代理法、纳税人权利保护法等尚未出台，大多税收法规是以行政法规的形式出现，缺乏法律应有的明确性和权威性。

　　2.纳税筹划意识淡薄。目前，税收筹划的真正含义并未被我国企业所普遍理解，常与纳税人对税法的滥用交织在一起。一些纳税人放弃自身可以享受的税收优惠，而想方设法寻找税法的漏洞进行所谓的税收筹划，故意歪曲税法，甚至认为纳税筹划最好的方法是避税或偷、逃税。殊不知纳税筹划最重要的是筹划意识问题，最好的筹划方法是用好用足税收优惠。税收筹划意识的淡薄在于纳税人没有深入了解自身负有纳税义务的同时，还具有纳税筹划的权利。

　　3.税务代理制度不健全。随着我国会计准则与国际准则的逐步趋同，税收和会计之间的差异越来越大，企业往往无法应对越来越复杂的税务问题。而税收筹划作为一项专业性、政策性很强的工作，便造成很多企业没有税收筹划的能力，如此企业便可以将复杂的税务筹划委托给税务代理机构。但我国的税务代理业发展还不成熟，税务代理咨询机构的工作也只局限于报税、纳税手续的办理，其税收筹划工作开展并不活跃，税收筹划的服务质量和层次较低，筹划的内容有限，大多是运用税法中的某一条款进行单一的税收筹划，很难从企业的整体运营情况进行考虑，并且其中的很多操作是在打税法的“擦边球”，不仅效益不够显著，同时也不利于税收筹划的健康发展。

　　4.税收筹划风险意识不足。税收筹划在带来节税利益的同时，也存在着相当大的风险。但从税收筹划的实践来看，纳税人及税务代理机构普遍认为只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加税收收益，很少考虑筹划的风险问题。将筹划的目的仅定位在直接减轻自身税收负担层面，片面追求税负的减免，造成一部分纳税人产生这样的心理：只要能少缴税款，怎么样都行。纳税人的这种需求也进一步引致中介机构纳税筹划行为的扭曲。现有的很多纳税筹划案例属于暗箱操作，其技能并不高明，实质是偷、漏、逃税，因而经不起推敲和稽查。往往今天请中介机构进行纳税筹划，暂时减轻税负，明天税务稽查又将方案推翻，纳税人不仅要补缴税款，而且还要加收滞纳金和罚款，甚至担负刑事责任，这样反而加重了自身税负，无形中增加了税收筹划的风险。

　　二、完善税收筹划以促进税务管理水平的提高

　　1.完善税收法治，提高税收征管水平。税收筹划是在法律允许的范围内进行的，如果没有完备的法律，就无法确定自己进行的税收筹划是否在法律允许的范围内，继而出现纳税人通过钻法律的漏洞来达到减轻税收负担的目的。另外从税务机关的角度考虑，即使纳税人的筹划方案怎样地合乎法律法规的条件，怎样对企业的生产经营有效，只要税务机关不依法征税，这些筹划就没有任何实际意义。故完善税收法治一方面通过税收立法和执法来约束税务机关，使税务机关能够依法计税、依法征税，保护纳税人的合法权益；另一方面可以通过税法来约束纳税人，抑制其机会主义，引导规范合理纳税，这在一定程度上提高税收征管水平，以及国家税收的足额征收。